Прибутковий податок - це тягар, що накладається на фізичних осіб. Податок утримується з певних видів доходу, одержуваних фізособами. Це може бути зарплата, надходження від продажу майна, здачі його в оренду, подарунки, виграші, відсотки за наданими позиками, дивіденди та інше. У статті розповімо, як порахувати суму ПДФО на руки, відповімо на найбільш поширені питання.
Основний вид доходу, який отримують громадяни - це зарплата, що виплачується роботодавцем, який в даному випадку виступає як податковий агент. Саме щодо порядку обчислення ПДФО з зарплати фізосіб виникає найбільша кількість питань.
Якими законами потрібно керуватися
Порядок обчислення, утримання та сплати ПДФО регулюється податковим законодавством, зокрема в нормативну базу можна включити такі статті НК РФ:
З метою правильного обчислення податкового навантаження на фізосіб ознайомитися з даними пунктами кодексу слід, в першу чергу, роботодавцю. Працівникові також потрібно прочитати позначені пункти, щоб усвідомити свій статус платника податків, не бути обдуреним роботодавцем при податкових утримання, знати про свої права та обов'язки.
Порядок обчислення суми ПДФО
Якщо дохід видається в негрошовому вигляді, то утримання ПДФО здійснюється в момент найближчій видачі доходу в формі грошових коштів даній фізособі. Якщо до кінця року так і не вийде утримати грошову суму податку, про це слід повідомити в ФНС за допомогою відображення цієї інформації у річній довідці 2-ПДФО (в поле «ознака» даної довідки ставиться «2», далі вказується підлягає утриманню, але не утримана величина податку).
В цілому процедура обчислення прибуткового податку зводиться для бухгалтера організації до виконання наступних кроків:
- З'ясувати, чи входить фізособа, щодо якої проводиться розрахунок, в число резидентів РФ (порядок розрахунку для резидентів і нерезидентів відрізняється);
- Порахувати дохід, з якого необхідно утримати ПДФО;
- Встановити актуальну для даного доходу ставку;
- Обчислити базу з урахуванням доходу і покладених відрахувань;
- Порахувати ПДФО, помноживши базу на ставку;
- Утримати обчислений податок від нарахованої зарплатної суми;
- Виплатити працівникові на руки зароблені кошти за мінусом утриманого та сплаченого прибуткового податку
- Заплатити утриманий ПДФО до бюджету.
Розрахункова процедура проводиться саме в тому порядку, який позначений. Платити податок до бюджету потрібно тільки після фактичної видачі грошових коштів фізичній особі.
Особливості розрахунку ПДФО з зарплати резидента РФ
Для обчислення податкового навантаження з резидентів використовується ставка 13%. В цілому, розрахункова формула для резидентів виглядає так:
ПДФО = (Дохід з початку року - відрахування з початку року) * 13% - ПДФО, утриманий на момент розрахунку з початку року.
Приклад розрахунку для резидента
ПДФО до утримання:
- З авансу = 15000 * 13% = 1950 (20.03 на руки працівник отримує 15000-1950 = 13050).
- ПДФО з з / п = (90000 - 4200) * 13% - 7436 - 1950 = 3718 (05.04 на руки працівник отримує 15000-1950 = 13050.
Особливості розрахунку ПДФО з зарплати нерезидента РФ
- 13% -тов - з зарплати, якщо нерезидент відноситься до висококваліфікованим фахівцям або працює за патентом, входить в число біженців або тимчасово отримав притулок на російській території, також даний відсоток встановлений для працівників з країн ЄАЕС;
- 30% -тов - з усіх інших нарахувань, за винятком дивідендів, для який встановлено ставку в 15% -тов.
Особливість оподаткування доходів нерезидентів також у відсутності права на податкові пільги у формі відрахувань, вони покладені тільки російським резидентам. Для даних осіб необхідно вважати окремо дохід за розрахунковий період по кожному підставі (окремо зарплата, премія і т.д.), від отриманого значення вважається ПДФО за ставкою 30% -тов.
Розрахункова формула для нерезидентів виглядає так:
Приклад розрахунку для нерезидента
- ПДФО з з / п = 24000 * 30% = 7200 руб.
- ПДФО з премії = 5000 * 30% = 1500 руб.
Тобто розрахунок проводиться окремого по кожному типу нарахувань, ставка в даному випадку береться 30% -тов, відрахування ніякі не застосовуються.
Як обчислити ПДФО від грошей до видачі
Для цього потрібно використовувати такі розрахункові формули:
- Зарплата до нарахування = Зарплата на руки / (100% -13%) = Зарплата на руки / 0,87.
- ПДФО = Зарплата до нарахування * 13%.
Приклад розрахунку ПДФО від зарплата до видачі
Начальнику відділу продажів Попову обіцяна зарплата в розмірі 70000 руб. (З урахуванням утримання ПДФО), тобто цю суму Попов буде щомісяця отримувати на руки. Завдання визначити, від якої суми бухгалтеру вважати ПДФО, в якому розмірі податок потрібно сплатити в бюджет.
- Зарплата до нарахування = 70000 / 0,87 = 80460
- ПДФО = 80460 * 13% = 10460
Поширені запитання
Питання №1. Коли потрібно утримувати ПДФО?
Податок зменшує одержувані фізичною особою доходи, а тому безпосередньо утримання грошової суми ПДФО проводиться в момент виплати. Якщо проводиться видача авансу, то роботодавець може сам визначити, виплачувати всю суму авансу повністю, а ПДФО з авансу утримати в момент виплати зарплати, або утримати податок відразу при видачі авансових коштів.
Мінфін підтверджує, що можна всю суму податку (з авансу і з залишків з \ п) утримати при виплаті заробітної плати за підсумками місяця. Однак на практиці зручніше все-таки віднімати податок відразу при видачі авансу. Працівник може захворіти, піти у відпустку без утримання, звільнитися, тоді зарплата за другу частину місяця йому нарахована не буде, отже, і утримувати податок буде не з чого.
Якщо дохід видається в матеріальному вигляді, то безпосередньо утримання податку потрібно виробляти в момент найближчій видачі доходу у вигляді грошових коштів.
Питання №2. В які терміни потрібно перерахувати ПДФО до бюджету?
223 і 226 статті НК РФ визначають терміни для сплати прибуткового податку:
-
- З авансу - в момент сплати податку з з / п за другу половину місяця;
- Із зарплати - в день безпосередньої видачі грошових коштів або не слід день;
- З доходів в матеріальній формі - не пізніше дня, що йде за днем виплати найближчий грошових коштів.
Питання №3. Чи можна сплатити ПДФО до фактичної видачі зарплати на руки?
Відповідь на це питання неоднозначний. З одного боку п.4 ст.226 вимагає сплати податку при фактичній видачі доходу, якщо ж ПДФО сплачено раніше, то це податком не зізнається. З іншого боку - факт перерахування відбувся, тому неможливо залучити податкового агента до відповідальності за неперерахування. Немає складу правопорушення, а значить і карати не за що.
У зв'язку з такою неоднозначною ситуації рекомендується все-таки не сплачувати прибутковий податок раніше дня виплати доходу фізособі щоб уникнути претензій з боку податкового органу. Якщо сплата буде проведена перед виплатою грошей, то ФНС з високою часткою ймовірності перенесе розгляд питання до суду. Суд, швидше за все, не притягне організацію до відповідальності за відсутністю складу порушення факту перерахування, однак, податковому агенту доведеться потрудитися, доводячи свою правоту в суді.