УФНС по Астраханській області
Договори недержавного пенсійного забезпечення (далі - пенсійні договори) полягають зі спеціалізованими некомерційними організаціями - недержавними пенсійними фондами (НПФ), які повинні мати ліцензію на здійснення діяльності з недержавного пенсійного забезпечення відповідно до Федерального закону від 07.05.98 № 75-ФЗ «Про недержавні пенсійні фонди »(далі - Закон № 75-ФЗ).
За пенсійним договором вкладник фонду сплачує в НПФ пенсійні внески, а НПФ виплачує учаснику або учасникам фонду (якщо договір оформлений щодо кількох фізичних осіб) недержавну пенсію. Вкладник має право укласти договір на себе (тоді він виступає і учасником) або на іншу фізичну особу.
Недержавна пенсія призначається і виплачується, якщо в учасника фонду з'являються пенсійні підстави (ст. 3 Закону № 75-ФЗ). Такими є умови призначення пенсій, встановлені законодавством Російської Федерації на момент укладення пенсійних договорів. Іншими словами, це підстави для призначення державних пенсій. У той же час пенсійні договори можуть передбачати додаткові підстави для набуття учасником договору права на отримання недержавної пенсії. Про це йдеться в статті 10 Закону № 75-ФЗ.
При достроковому розірванні пенсійного договору НПФ виплачує грошову (викупну) суму. Причому в залежності від умов договору її одержувачем може бути або вкладник, або учасник фонду.
Як визначити базу з ПДФО за пенсійними договорами
У пункті 1 статті 213.1 НК РФ встановлено наступне. При обчисленні податкової бази з ПДФО за договорами недержавного пенсійного забезпечення, що укладається з НПФ, не враховуються:
- суми пенсій, що виплачуються за пенсійними договорами, укладеними фізичними особами - вкладниками в свою користь;
- суми пенсійних внесків за пенсійними договорами, укладеними організаціями та іншими роботодавцями на користь працівників;
- суми пенсійних внесків за пенсійними договорами, які укладені платниками податків-вкладниками на користь інших фізичних осіб - учасників договорів.
Разом з тим згідно з пунктом 2 статті 213.1 Податкового кодексу при визначенні податкової бази з ПДФО за пенсійними договорами, що укладаються з НПФ, враховуються:
- суми пенсій фізичним особам, які виплачуються за пенсійними договорами, укладеними організаціями та іншими роботодавцями на користь працівників;
- суми пенсій, що виплачуються за пенсійними договорами, укладеними фізичними особами - вкладниками на користь інших фізичних осіб - учасників договорів;
- грошові (викупні) суми за вирахуванням сум платежів (внесків), внесених фізичною особою - вкладником в свою користь, які підлягають виплаті відповідно до пенсійними правилами і умовами пенсійних договорів, укладених з НПФ, при достроковому розірванні вказаних договорів (за винятком випадків їх дострокового розірвання з причин, не залежних від волі сторін, або перекладу викупної суми в інший НПФ), а також при зміні умов зазначених договорів щодо терміну їх дії.
Перераховані суми підлягають оподаткуванню у джерела виплат, яким є відповідний НПФ.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
Вкладник НПФ не є резидентом РФ
Учасник пенсійного договору - близький родич вкладника
У ситуаціях, коли за умовами пенсійного договору учасником є хтось із близьких родичів вкладника, право на отримання викупної суми належить тій особі (учаснику), на користь якої укладено договір. При достроковому розірванні пенсійного договору або зміну його умов щодо терміну дії договору (за винятком випадків розірвання договору страхування з причин, не залежних від волі сторін, або перекладу викупної суми в інший НПФ) і повернення учаснику викупної суми, що підлягає виплаті відповідно до пенсійними правилами і умовами договору, укладеного вкладником з НПФ, отриманий учасником дохід підлягає оподаткуванню у джерела виплати, яким є відповідний НПФ.
ДОВІДКА
Довідка про отримання (неотримання) податкового вирахування
У заяві відображаються реквізити укладених платником податків договорів, а також відомості про податковий агента - НПФ, до якого подається довідка. Заява та перераховані документи платник податків може подати особисто, через довірену особу або відправити поштою.
Довідку підписує керівник (заступник керівника) податкового органу. Вона засвідчується печаткою податкового органу, на ній проставляються порядковий номер і дата видачі.
Для цілей оподаткування викупних сум, одержуваних фізичними особами - учасниками у зв'язку з розірванням договорів недержавного пенсійного забезпечення, статус податкового резидента (нерезидента) Російської Федерації визначається на дату виплати платнику податків-учаснику викупної суми.
При визначенні податкової бази з ПДФО щодо викупної суми, отриманої учасником договору (при достроковому розірванні пенсійного договору фізичною особою - вкладником), відрахування сум пенсійних внесків, внесених платником податків-вкладником, не проводиться.
- договір (договори) недержавного пенсійного забезпечення, згідно з яким платник податків-вкладник зобов'язується сплачувати пенсійні внески в НПФ в свою користь і (або) на користь іншого учасника договору;
- платіжні документи, що підтверджують сплату пенсійних внесків платником податків-вкладником (зокрема, платіжні доручення, якщо пенсійні внески сплачуються з розрахункового рахунка платника податку);
- документи, що підтверджують родинні зв'язки з фізичними особами - учасниками договорів, на користь яких платник податків-вкладник сплачував пенсійні внески.
Припустимо, працівники підприємства (організації) уклали договори недержавного пенсійного забезпечення з НПФ. При цьому пенсійні внески вносяться на рахунок НПФ щомісяця бухгалтерією підприємства (організації) одним платіжним дорученням з додатком реєстру, в якому містяться відомості про вкладників та суми внесків. Необхідна для перерахування сума утримується безпосередньо із заробітної плати вкладників. У ситуації, що розглядається платники податків при зверненні за отриманням податкового вирахування зобов'язані також подати до податкового органу завірені за встановленою формою виписки з реєстрів, які додаються до платіжних доручень, із зазначенням відомостей про конкретний вкладника та суми перерахованих від його імені в податковому періоді пенсійних внесків.