Є три способи оформити допомогу. Перший - це укласти договір позики, тоді ні в однієї зі сторін не виникне ні доходів, ні витрат. За умови, що договір є безвідсотковим і гроші засновнику будуть повернуті в обумовлений термін. Другий спосіб: оформити договір дарування. Тоді отримані гроші можна не враховувати в оподатковуваних доходах при ССО, тільки якщо засновник володіє більш ніж 50% статутного капіталу. Третій спосіб: засновник може надати фінансову допомогу у вигляді внеску в майно ТОВ. При цьому потрібно оформити рішення загальних зборів учасників товариства, тоді всі отримані кошти можна буде вивести з-під оподаткування. Ви можете вибрати будь-який спосіб, оцінивши попередньо його плюси і мінуси.
Якщо у вас «спрощенка» з об'єктом доходи Даний матеріал буде цікавий всім «спрощенцям» незалежно від застосовуваного об'єкта оподаткування.
У разі нестачі коштів або труднощів з оформленням кредиту підприємство може врятувати фінансова допомога від засновника. Варіантів оформлення такої угоди кілька. Щоб допомога засновника не стала для підприємства несподіваними фінансовими втратами, ми підготували цей матеріал.
Варіант № 1 Оформіть договір позики
Найпоширеніший варіант, коли засновник вносить свої гроші або майно, це оформити договір позики в письмовому вигляді (п. 1 ст. 808 ЦК України). Угода вважається укладеним з моменту передання грошей або інших речей з нього. Обов'язковою умовою такого договору буде зазначення суми позики (п. 1 ст. 807 ЦК України). Без цієї умови угода буде вважатися неукладеним (ст. 432 ЦК України).
Крім того, в договорі потрібно вказати термін і порядок повернення позики. Також, приймаючи допомогу від засновника, можна прописати умова про те, що позика безвідсотковий (ст. 808 і 809 ГК РФ) .Якщо цієї умови не буде, за замовчуванням вважається, що позика з відсотками. А значить, в подальшому доведеться включати такі витрати до витрат при УСН. Зразок складання договору позики наведено нижче.
На замітку Перевагою договору безпроцентної позики є те, що по ньому не виникає ні доходів, ні витрат, якщо позичальник - юридична особа. А ось у позичальника - фізособи за безпроцентним договору з'являється матеріальна вигода, оподатковувана ПДФО.
Договір позики можна зробити висновок на досить тривалий термін, законодавством це ніяк не обмежена. Якщо ж термін повернення грошей підійшов, а повертати нічим, то можна продовжити договір.
Майно або грошові кошти, отримані за договором позики, в доходах при спрощеній системі не враховують (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тому в Книзі обліку доходів і витрат отримані суми відображати не потрібно. При поверненні боргу витрат теж не буде, оскільки в закритому переліку витрат, що враховуються при ССО, немає такого виду витрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
На замітку При поверненні позики у засновника дохід не з'являється
Однак якщо позика в зазначений термін не повернути, то може виникнути оподатковуваний дохід. Справа в тому, що в пункті 18 статті 250 Податкового кодексу РФ серед позареалізаційних доходів вказана кредиторська заборгованість, списана в зв'язку з закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав. А згідно з пунктом 1 статті 346.15 НК РФ позареалізаційні доходи «спрощенці» повинні відображати в податковій базі.
Варіант № 2 Укладіть договір дарування
Інший варіант отримати допомогу від засновника - це оформити з ним договір дарування. Оскільки дарувальником є фізична особа, договір можна укласти і усно, проте в цілях обліку краще, якщо це буде письмовий документ (п. 2 ст. 574 і 575 ГК РФ).
Відзначимо, що в побуті часто таку операцію називають не даруванням, а наданням фінансової допомоги. Ви і договір можете назвати саме так, проте до нього будуть застосовуватися всі правила обліку, що діють стосовно угод дарування. Тому що економічний сенс той же самий. А громадянське законодавство передбачає свободу договору. Тобто сторони можуть укладати будь-які угоди, як передбачені, так і не передбачені конкретними законами. Це прописано в пункті 2 статті 421 ГК РФ. Зразок договору дарування (надання фінансової допомоги) представлений нижче.
Якщо засновник володіє більше 50% частки статутного капіталу підприємства, отриманий від нього подарунок не потрібно включати в оподатковувані доходи (п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При цьому якщо мова йде не про гроші, а про якийсь конкретний майні, його не можна передавати третім особам протягом року. В іншому випадку його ринкову вартість доведеться включити в оподатковувані доходи.
На заметкуПочему ситуація, коли кожному з двох засновників належить по 50% статутного капіталу, є несприятливою
Якщо бізнес заснували два партнера, часто вони мають однакові, рівні частки статутного капіталу - по 50%. Ніби як все красиво і по-чесному. Однак з точки зору обліку краще, якщо у одного засновника буде хоча б 51% статутного капіталу, а в іншого відповідно 49%. Тоді перший зможе надавати своїй фірмі фінансову допомогу, яка виводиться з-під оподаткування. Адже відповідно до підпункту 11 пункту 1 статті 251 НК РФ для того, щоб безоплатно отримані кошти не включалися в оподатковувані доходи, їх повинен передати засновник, що володіє більш ніж 50% статутного капіталу. Значить, його частка повинна бути хоча б 51%. Якщо ж статутний фонд поділений між засновниками порівну, фінансова допомога від будь-якого з них буде обкладатися податками.
Якщо ж частка засновника в статутному капіталі не перевищує 50%, отримане від нього майно або гроші відразу потрібно включити у позареалізаційні доходи. Це випливає з пункту 1 статті 346.15 та пункту 8 статті 250 НК РФ.
Варіант № 3 Засновник робить внесок в майно організації, збільшуючи чисті активи
При необхідності можна оформити допомогу засновника як додатковий внесок в майно товариства (п. 1 ст. 27 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю»). Учасники ТОВ можуть в будь-який час вносити вклади, якщо така можливість передбачена статутом. Однак спочатку треба оформити рішення загальних зборів учасників ТОВ. Це рішення потрібно закріпити в протоколі загальних зборів. Зразок протоколу представлений нижче.
Зверніть увагу, внесок повинен робити не одна людина, а всі учасники пропорційно своїм часткам. Відповідно, якщо засновників кілька, перерахувати кошти доведеться кожному. А якщо засновник один, він сам вирішує, яку суму внести. Якщо ж статутом організації не передбачено обов'язку засновників вносити вклад у майно товариства з обмеженою відповідальністю, то скористатися даним методом «фінансових вливань» не вдасться, поки до статуту не будуть внесені відповідні зміни.