Прінціпіал на ОСНО з ПДВ. Агент на ССО 6% без ПДВ, що діє від свого імені, але за рахунок Прінціпіала. Кількість, ціна і найменування товару визначається накладної Прінціпіала на передачу товару Агенту. Агентська винагорода встановлено в районі 1% від вартості проданого товару за цінами Прінціпіала. За умовою Агентського договору "доп. Вигода залишається в розпорядженні Агента в повному обсязі і не відбивається в звітах Агента.". У додатку до Договору реалізації "Застосування ССО звільняє організації та ВП від сплати податку ПДВ і рахунок-фактура не дає права на відрахування вхідного ПДВ. Тому сторони прийняли рішення рахунок-фактури не виписувати. Прінціпіал доручає Агенту продати товар за 100 рублів (в т. ч. ПДВ). Агент продає: населенню через роздрібну торгівлю із застосуванням ККТ за 80 рублів. реалізує ТОВ та ВП за картками через термінал і за талонами за 30 рублів. 110 рулів. Винагорода становить 1% від 100 рублів = 1 рубль. Доп. вигода залишається в розпорядженні Агента і не впливає на податки прінціпіала. Тобто не повинна враховуватися в доходи та витрати і не повинна включатися в базу по ПДВ Прінціпіала. За новим Положенням Агента повинен виписати рахунок-фактуру з ПДВ ТОВ та ВП, повідомити дані виставлених рахунків-фактур є принциповим, а той в свою чергу перевиставити рахунок-фактури. Але куди подінеться різниця в 10 рублів доп. вигоди? Прінціпіал платить ПДВ з 100 рублів. Прошу роз'яснити документообіг в названої вище ситуації.
Принципал сплачує ПДВ з усіх 110 руб. а не зі 100. Вся додаткова вигода навіть, якщо вона належить повністю посереднику, обкладається ПДВ у принципала, так як всі кошти, отримані посередником, апріорі є власністю принципала. Відповідно, принципал повинен розрахувати ПДВ з 110 руб. а також включити в дохід по прибутку виручку, виходячи з 110 руб. за вирахуванням ПДВ.
При цьому, якщо реалізація за готівковий розрахунок фізособам, то повинні бути передані показники ККТ, при реалізації ТОВ та ВП повинні виставлятися рахунки-фактури, на підставі яких принципал виставить рахунок-фактуру на ім'я посередника.
Рахунки-фактури не виписувати боку немає права, так як принципал платник податків ПДВ і право на відрахування виникає не у посередника, а у кінцевого покупця, якщо він на ОСН. При цьому з кінцевим не може бути укладено угоду про невиставлений рахунків-фактур, а, значить, посередник зобов'язаний виставляти рахунки-фактури ТОВ та ВП, а принципал перевиставляє їх посереднику для відображення в журналі обліку отриманих і в виставлених рахунків-фактур.
Як нарахувати ПДВ з посередницьких операцій
Ситуація: чи потрібно нарахувати ПДВ з виручки, додатково отриманої комісіонером (агентом). За умовами договору винагорода збільшується на всю суму додатково отриманих коштів
Як правило, в посередницькій договорі заздалегідь визначається ціна, за якою комісіонер (агент) повинен реалізувати товари (виконати роботи, надати послуги) комітента (принципала). Однак посередник може продати товари (виконати роботи, надати послуги) дорожче. У такій ситуації у сторін угоди виникає додаткова виручка від реалізації. За умовчанням вона ділиться порівну між замовником і посередником. Але в договорі можуть бути передбачені й інші умови. Це випливає з положень статей992 і 1011 Цивільного кодексу РФ.
Таким чином, на суму додаткової виручки замовник повинен нарахувати ПДВ.
2. З рекомендації
Як врахувати при розрахунку податку на прибуток доходи і витрати від посередницьких операцій з продажу (купівлі) товарів
Ситуація: як замовнику (комітенту, принципалу, довірителю) врахувати при розрахунку податку на прибуток додаткову вигоду, отриману посередником (комісіонером, агентом, повіреним) при реалізації товарів за вищою ціною, ніж передбачено в договорі
Додаткова вигода повинна бути включена замовником до виручки від реалізації товарів, поставлених на комісію, в повній сумі (п. 2 ст. 249 НК РФ). Пояснюється це наступним.
Додаткова вигода може розподілятися між замовником і посередником порівну, якщо інше не передбачено договором (п. 3 ст. 973. ст. 992. 1011 ЦК РФ). Однак протягом терміну дії посередницького договору все одержане за угодою (в т. Ч. У вигляді додаткового доходу) є власністю замовника (ст. 974. 996. 1011 ЦК РФ).
Надалі при розрахунках з посередником врахувати ці кошти у витратах можна, оскільки замовник передає їх посереднику безоплатно (п. 16 ст. 270 НК РФ).
3. З рекомендації
Як оформити рахунки-фактури, журнали обліку рахунків-фактур, книгу продажів і книгу покупок при посередницьких операціях
Документообіг між посередниками, замовниками і покупцями має деякі особливості.
2. Один примірник рахунки-фактури посередник віддає покупцеві.
3. Другий примірник посередник реєструє в частині 1 журналу обліку рахунків-фактур. Ця вимога поширюється в тому числі на посередників, які не є платниками ПДВ (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). У книзі продажів такий рахунок-фактуру посередник не реєструє.
Виняток становить ситуація, коли в одному рахунку-фактурі посередник-платник ПДВ зазначає дані про своє товарах і товарах, що продаються в рамках посередницької діяльності. Тогдасчет-фактуру потрібно зареєструвати:
- в книзі продажів - тільки в частині власних товарів;
- в журналі обліку - в частині товарів, які реалізуються за посередницьким договором.
При цьому в книзі продажів потрібно вказати:
- в графі 13б - підсумкову вартість власних товарів (з графи 9 по рядку «Всього до оплати» рахунки-фактури);
- в графі 17 - суму ПДВ від реалізації власних товарів.
У журналі обліку рахунків-фактур вкажіть:
- в графі 14 частини 1 - підсумкову вартість товарів, реалізованих в рамках посередницької діяльності (з графи 9 по рядку «Всього до оплати» рахунки-фактури);
- в графі 15 частини 1 - суму ПДВ від реалізації товарів за посередницьким договором.
При реєстрації рахунку-фактури в журналі посередник додатково вказує:
4. Показники рахунку-фактури, виставленого покупцеві, посередник повідомляє замовнику. Для зручності передачі інформації можна віддати замовнику копію рахунку-фактури, який посередник виставив покупцеві.
Що вказувати замовнику
Відповідні показники (од. Виміру, вартість, ПДВ і т. Д.) По кожному найменуванню товару (роботи, послуги, майнових прав)
Якщо посередник реалізує товари замовника в роздріб, пункти 1-5 наведеного алгоритму не застосовуються. Замість рахунків-фактур замовник отримує від посередника і реєструє в книзі продажів показники контрольних стрічок ККТ. Для цього в загальній касової лентепосредніку потрібно виділити товари замовника і їх вартість (в т. Ч. ПДВ). Передати замовнику потрібно тільки показники, самі стрічки ККТ залишаються у посередника. Для зручності такі дані передайте разом зі звітом про реалізовані товари. До нього прикладіть копії контрольних стрічок ККТ. Якщо касова стрічка одна, а по ній проходить реалізація і власних товарів, та товарів декількох комітентів, то до звіту конкретного замовника прикладіть копії відповідних фрагментів контрольної стрічки.
Аналогічний алгоритм діє при складанні і передачі рахунків-фактур на суму оплати (часткової оплати):
Посередники (в т. Ч. Посередники на спецрежими), які реалізують товари (роботи, послуги) іноземних організацій, які не перебувають в Росії на податковому обліку, визнаються податковими агентами по ПДВ. А отже, вони повинні перераховувати до бюджету суми податку, утримані з доходів іноземних організацій. Відносно цих сум такі посередники зобов'язані здавати в податкові інспекції декларації з ПДВ. Це випливає з положень пункту 5 статті 161, пункту 5 статті 346.11 і абзацу 2 пункту 5 статті 174 Податкового кодексу РФ.
Читайте в журналі "Спрощенка"