В даний час ПДВ стягується більш ніж в сорока країнах світу: майже у всіх європейських країнах, Латинській Америці, Туреччині, Індонезії, ряді країн Південної Америки. У США і Канаді застосовується близький по методу стягування до ПДВ податок з продажів.
Широка географія поширення ПДВ свідчить про його життєздатності та відповідність вимогам ринкової економіки. Необхідно відзначити, що міцному впровадженню його в практику оподаткування в чималому ступені сприяли наступні фактори.
По-перше, недоліки, наявні у прямих податків. До їх числа можна віднести надмірну тягар оподаткування, широкі масштаби ухилення платників від їх сплати.
По-друге, постійний дефіцит бюджету, і як наслідок постійна потреба в збільшенні доходів бюджету шляхом розширення бази оподаткування та підвищення ефективності оподаткування.
По-третє, потреба в удосконаленні існуючих податкових систем і приведення їх у відповідність до сучасного рівня економічного розвитку.
У зв'язку із збільшеною інфляцією податок з обороту втратив свою життєздатність і разом з податком з продажів був замінений податком на додану вартість. Новий податок вигідно відрізнявся від раніше діючих. Він був більш ефективний для держави, так як обкладенню їм підлягав товарообіг на всіх стадіях виробництва та обігу. Можна було очікувати, що з розширенням податкової бази і ставок надходження будуть зростати. Також необхідно відзначити, що ПДВ є менш обтяжливим для окремого виробника, оскільки обкладанню підлягає не весь товарообіг, а лише приріст вартості, і тягар податку може бути розподілена по всьому ланцюгу товарообігу. Це було важливим фактором у досягненні рівності всіх учасників ринку. Слід також звернути увагу на такий факт, що податок на додану вартість був більш простий і універсальною формою непрямого оподаткування, так як для всіх платників встановлювався єдиний механізм його справляння на всій території країни.
Глава 3. Методика визначення ПДВ
У розвинених зарубіжних країнах існують різні методики визначення доданої вартості. Одна з них розглядає її як суму заробітної плати і одержуваного прибутку.
Відповідно до іншої - додану вартість можна визначити як різницю між виручкою від реалізації товарів і зробленими витратами.
Можна помітити, що другий варіант визначення доданої вартості значно ширше першого, так як крім прибутку і заробітної плати в розрахунок включаються також оперативно-господарські витрати. Грунтуючись на цих двох методиках, можна виділити чотири механізму розрахунку ПДВ1.
1) R * (V + M), де R - ставка ПДВ;
V - величина заробітної плати;
M - величина одержуваного прибутку;
2) R * (O - I), де O - виручка від реалізації товарів, робіт, послуг;
I - вироблені витрати при виробництві продукції;
Як видно з формул перші дві відносяться до першої методиці розрахунку доданої вартості на основі заробітної плати і прибутку, а третя і четверта формули відповідно - до другої методикою виходячи з виручки і зроблених витрат.
Між собою перша і друга формули (як третя і четверта) розрізняються за способом і послідовності розрахунку. Незважаючи на величезну фіскальне значення даного податку, не можна заперечувати його регулюючий вплив на економіку. Через механізм оподаткування ПДВ і, зокрема, через систему побудови ставок він впливає на ціноутворення і інфляцію, так як фактично збільшує ціну товару на суму податку.
Безумовно, відкритим залишається питання про позитивну сторону цього впливу, так як збільшення ціни сприяє розвитку інфляційних процесів. З іншого боку ПДВ не сильно перешкоджає розвитку виробництва, оскільки дійсним його платником стає не виробник, а споживач.
З психологічної точки зору цей податок, на відміну від прибуткового, у меншій мірі впливає на стимули до праці, зачіпаючи витрати населення, а не доходи. Таким чином, кінцевий споживач сплачуючи ціну за товар, не помічає її завищення на суму податку, тоді як відрахування з доходів прибуткового податку більш відчутний.
(Освіта, охорона здоров'я, наука, культура і ін.), Стимулювання експорту вітчизняних товарів за кордон.
Нарешті, за допомогою багаторазового оподаткування ПДВ всіх стадій виробництва продукції, робіт і послуг досягається рівність всіх учасників ринку, а держава отримує можливість здійснювати більш повний контроль і оперативне управління фінансово-господарською діяльністю суб'єктів.
Маючи в своєму розпорядженні повної і точної інформації, одержуваної з бухгалтерської звітності, державні фінансові та податкові органи можуть здійснювати більш точне планування доходів бюджету.
Глава 4. Суб'єкти і об'єкти оподаткування
Суб'єкт стає оподатковуваним, якщо він зареєстрований або міська рада зобов'язана зареєструватися в органах податкової служби як платник податків ПДВ відповідно до цього розділу.
1. Суб'єкт, який здійснює економічну діяльність, зобов'язаний зареєструватися як платник податків ПДВ, якщо протягом 12 послідовних місяців або протягом періоду, що становить термін менше 12 послідовних місяців, він здійснював оподатковувані поставки товарів, робіт і послуг на території Киргизької Республіки, вартість яких склала суму , що перевищує 4 000 000 сомів (далі в цьому розділі - реєстраційний поріг по ПДВ).
Для цілей цього розділу вартість оподатковуваних поставок визначається:
1) для вітчизняних організацій - з урахуванням вартості оподатковуваних поставок всіх відокремлених підрозділів даного суб'єкта на території Киргизької Республіки;