Катерина Гостєва
податковий консультант WiseAdvice
На практиці часто зустрічаються ситуації, коли генеральний директор є єдиним засновником. На етапі розвитку компанії завжди хочеться заощадити, в тому числі на виплату собі зарплати і «зарплатних» податках, а також за рахунок складання нульової звітності. щоб не витрачатися на складне ведення обліку.
Але якщо зарплату платити навіть за «мінімалки» (в Москві - 16 500 руб.), То з урахуванням прибуткового податку і внесків до фондів «зарплатні» витрати складуть близько 23 500 руб. Для багатьох на етапі становлення бізнесу навіть така сума досить істотна. Крім того, при нарахуванні зарплати ні про яку «нульовий» звітності вже мови бути не може - звітність доведеться складати, причому не тільки для ИФНС, але і для фондів (ФСС і ПФР). А це призведе до додаткових фінансових витрат.
У зв'язку з цим виникає питання: чи потрібно єдиному засновникові, що є генеральним директором, укладати трудовий договір і платити собі зарплату, або без цього можна якось обійтися?
Почнемо з того, що в законодавстві РФ не передбачено якогось пункту або статті, де прямо б говорилося, що єдиному засновнику-генеральному директору дозволяється зарплату не виплачувати. Разом з тим в законодавстві відсутня норма, яка зобов'язує її платити. Все обґрунтування можливості не виплачувати зарплату побудовані на тлумаченні норм законодавства та роз'яснюють листів відомств.
У законодавстві відсутня норма, яка зобов'язує платити зарплату єдиному засновнику-генеральному директору. Обгрунтування можливості не виплачувати зарплату побудовані на тлумаченні норм законодавства та роз'яснюють листів відомств
Чи потрібен трудовий договір?
Звернемося до глави 43 Трудового кодексу РФ «Особливості регулювання праці керівника організації та членів колегіального виконавчого органу організації».
Згідно зі статтею 273 ТК РФ, положення глави поширюються на керівників організацій незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, за винятком тих випадків, коли керівник організації є єдиним учасником (засновником).
Тобто в законі прямо сказано: якщо керівник є єдиним засновником, то норми регулювання праці керівника організації на нього не поширюються. У тому числі положення статті 275 ТК РФ про укладення трудового договору з керівником.
Не дуже зрозуміло, як бути з підписанням трудового договору. У разі, коли засновник і керівник - одна особа, то виходить, що трудовий договір генеральному директору доведеться укладати з самим собою. Адже в такому випадку підписи з боку роботодавця і з боку працівника будуть однакові.
На наш погляд, не може бути порушення закону в тому, що генеральний директор працює, а трудового договору немає, так як обов'язки директора - одне, а трудові відносини з найманим працівником - інше. Генеральний директор зобов'язаний діяти від імені організації на підставі Статуту, йому не обов'язково для цього вступати в трудові відносини зі своєю компанією.
На нашу думку, відсутність трудового договору - найбільш безпечний спосіб уникнути нарахувань заробітної плати директору.
Відсутність трудового договору - найбільш безпечний спосіб уникнути нарахувань заробітної плати директору. Свої функції генеральний директор може виконувати на підставі наказу про вступ на посаду і Статуту
Таким чином, трудові відносини, які мають на увазі виплату зарплати, для виконання генеральним директором своїх функцій одноосібного виконавчого органу не потрібні. Свої функції генеральний директор може виконувати на підставі наказу про вступ на посаду і Статуту.
Якщо генеральний директор є єдиним засновником, він не зобов'язаний укладати трудовий договір зі своєю компанією, зобов'язуючи себе виконувати трудові функції і виконувати правила внутрішнього трудового розпорядку. Всі свої функції як одноосібного виконавчого органу він може виконувати в будь-який час, не обмежуючи себе рамками робочого.
Що стосується зарплати, то якщо її виплачувати все ж планується, трудовий договір укласти можна, тому як підписання трудового договору з обох сторін одним і тим же особою не суперечить трудовому законодавству.
Чи не виникає питань і в ситуації, коли генеральний директор - не єдиний засновник. У таких ситуаціях трудовий договір можна і потрібно укладати. Підписати його може хтось із засновників.
Як обгрунтувати невиплату зарплати
Отже, якщо трудового договору з генеральним директором-єдиним засновником немає, обгрунтуванням джерела доходу засновника можуть бути дивіденди. При цьому компанія не зобов'язана весь чистий прибуток направляти на виплату дивідендів, якусь її частину можна направляти на розвиток бізнесу.
Ось найбільш часті аргументи невиплати заробітної плати.
Досить часто практикується аргумент про отримання засновником-генеральним директором дивідендів замість заробітної плати. Однак, в період свого розвитку, поки організація не набрала обертів, у неї може і не бути чистого прибутку, тому нізвідки виплачувати ні зарплату, ні дивіденди директору-засновнику.
Якщо прийнято рішення платити керівнику-засновнику тільки дивіденди, необхідно дотримуватися загальних правил по оформленню таких виплат. Виплати повинні здійснюватися:
не частіше ніж один раз на квартал;
за рахунок чистого прибутку організації, що залишилася після сплати всіх податків;
на підставі рішення власника.
Якщо ці правила не дотримуватися, то і податкова, і перевіряючі позабюджетних фондів спробують довести, що дані виплати є зарплатою керівника, а не дивідендами, і можуть донарахувати страхові внески.
На перших етапах діяльності, як правило, весь прибуток спрямовується на розвиток компанії. Це законний спосіб зменшити суму виплачуваних дивідендів.
Також існує спосіб не виплачувати заробітну плату при наявності трудового договору, а саме:
- Безстрокову відпустку без збереження заробітної плати
Для цього буде потрібно оформити:
заяву генерального директора про надання йому безстрокової відпустки без збереження заробітної плати;
наказ про надання генеральному директору безстрокового відпустки за свій рахунок.
При цьому існують побоювання на рахунок того, як директор у відпустці може здійснювати свої функції. Проте, законодавство РФ не передбачає призупинення або припинення повноважень керівника організації у відпускний період. Генеральний директор має право користуватися повноваженнями одноосібного виконавчого органу організації. А також має можливість надавати коло її інтересів у відносинах з третіми особами, здійснювати угоди, видавати доручення, в тому числі і під час відпустки.
спосіб заощадити
Якщо трудовий договір укладено і зарплата директору сплачується, то заощадити можна, прописавши в трудовому договорі умова роботи на півставки, тобто неповний робочий день (4 години замість 8 годин на день, 20 замість 40 годин на тиждень). Тоді і зарплата може бути в два рази менше. Правда, орієнтуватися в даній ситуації краще не на регіональну «мінімалку», а на середній рівень зарплати у вашій галузі. Останнім часом для податківців відповідність зарплати МРОТ перестало бути критерієм відсутності «зарплатних» схем, вони порівнюють зарплати компанії з середньогалузевими показниками.
Підсумовуючи вищевикладене, хотілося б сказати, що на нашій практиці випадки накладення штрафних санкції за відсутності трудового договору або невиплату зарплати директору вкрай рідкісні. Тому вважаємо, що не варто витрачати час на оформлення великої кількості непотрібних документів і турбуватися з приводу відповідальності за те, що генеральний директор-засновник не отримує заробітну плату.
Зв'язатися з експертом