Re: Відокремлений підрозділ, філія, відділення або щось інше РІЗНИЦЯ Є!
У цивільному законодавстві відокремлений підрозділ організації - це філія або представництво. Факт створення філії або представництва будівельна компанія повинна зафіксувати в своїх установчих документах. Таким чином, рішення про створення філії або представництва приймають власники (акціонери, учасники) будівельної компанії. Крім того, власники організації повинні затвердити положення про філію або представництво. Тут, зокрема, необхідно визначити, чи буде такий відокремлений підрозділ виділено на окремий баланс чи ні, чи буде у нього свій розрахунковий рахунок.
У податковому законодавстві поняття відокремленого підрозділу ширше. Відокремленим визнається будь-територіально відокремлений від організації підрозділ, за місцезнаходженням якого обладнані стаціонарні робочі місця (п. 2 ст. 11 Податкового кодексу РФ). Таким чином, для цілей оподаткування відокремлений підрозділ компанії визнається таким незалежно від того, відображено або немає його створення в установчих документах, і від повноважень, якими наділяється цей підрозділ.
Встати на облік необхідно
Робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше місяця. Таким чином, якщо компанія створила хоча б одне стаціонарне робоче місце поза місцем її знаходження більш ніж на місяць, у неї виникає обов'язок стати на податковий облік за місцезнаходженням відокремленого підрозділу. Цей обов'язок закріплена в статті 23 Податкового кодексу РФ.
Протягом п'яти днів з моменту отримання заяви податкова інспекція за місцезнаходженням відокремленого підрозділу повинна видати компанії «Свідоцтво про постановку на облік юридичної особи в податковому органі за місцем знаходження на території РФ». У ньому буде вказано код причини постановки (КПП), відповідний правовим статусом відокремленого підрозділу.
Будівельна компанія може складатися з будь-яких інших підстав на обліку в податковій інспекції на території того муніципального освіти, де створюється нове відокремлений підрозділ. Наприклад, в цьому муніципальному освіті у компанії вже є будмайданчик або нерухомість. У цьому випадку податкова інспекція поставить підрозділ на облік сама. Подавати заяву за формою № 1-2-Облік не потрібно. Необхідно тільки повідомити про створення відокремленого підрозділу за формою № З-09-3 в ту податкову інспекцію, де перебуває на обліку сама компанія. Такий порядок передбачений підпунктом 3 пункту 2 статті 23 Податкового кодексу РФ.
Можлива і така ситуація. Припустимо, що компанія відкриває кілька нових підрозділів, причому всі вони знаходяться в одному муніципальному освіті, але на територіях, підвідомчих різним податковим інспекціям. Незважаючи на це, компанія може бути поставлена на облік за місцезнаходженням тільки одного з цих відокремлених підрозділів. Якого саме - керівництво компанії визначає самостійно. Так записано в пункті 4 статті 83 Податкового кодексу РФ.
Сплата податків відокремленим підрозділом
Якщо відокремлений підрозділ зареєстровано за місцезнаходженням робочих місць, то сплачувати через податкову інспекцію за місцезнаходженням цього підрозділу доведеться, зокрема, такі податки:
- податок на прибуток;
- податок на майно (тільки якщо відокремлений підрозділ має окремий баланс або є нерухомість);
- ПДФО;
- ЄСП і внески в ПФР (якщо відокремлений підрозділ має окремий баланс і розрахунковий рахунок і самостійно здійснює виплати фізичним особам).
Податок на прибуток
Якщо в будівельній компанії створено хоча б одне відокремлений підрозділ, вона повинна обчислювати і сплачувати податок на прибуток відповідно до статті 288 Податкового кодексу РФ. Принцип, закладений в цій статті кодексу, такий. Суми податку та авансових платежів сплачуються в федеральний бюджет за основним місцезнаходженням компанії; розподіляються по відокремленим підрозділам тільки суми податку (авансових платежів), що зараховуються до бюджету суб'єкта РФ.
Податок на майно організацій
База з податку на майно визначається окремо:
- по майну, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням головного відділення організації;
- по майну кожного відокремленого підрозділу, що має окремий баланс;
- по кожному об'єкту нерухомого майна, що знаходиться поза місцезнаходженням головного відділення організації (ст. 376 Податкового кодексу РФ).
Податок на доходи фізичних осіб
Компанії, в складі яких є відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати на користь фізичних осіб, сплачують ЄСП і подають податкову звітність за місцем свого знаходження, а також за місцезнаходженням кожного з відокремлених підрозділів. При цьому сума ЄСП, що підлягає сплаті за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, визначається виходячи з величини податкової бази, що відноситься до цього підрозділу. Сума податку, що підлягає сплаті за місцезнаходженням головного відділення, визначається як різниця між загальною сумою податку, що підлягає сплаті організацією в цілому, і загальною сумою податку, що підлягає сплаті за місцезнаходженням відокремлених підрозділів (п. 8 ст. 243 Податкового кодексу РФ).
Аналогічна ситуація і з внесками на обов'язкове пенсійне страхування.
Бухоблік операцій відокремленого підрозділу
Організація бухгалтерського обліку в відокремленому підрозділі в першу чергу залежить від того, виділено воно на окремий баланс чи ні.
Підрозділ, що не виділене на окремий баланс, зазвичай не має і окремого поточного банківського рахунку. У такій ситуації, як правило, всі облікові операції здійснює бухгалтерія головного офісу. Всі первинні облікові документи, які оформляють працівники відокремленого підрозділу, передаються в бухгалтерію головного офісу будівельної компанії. Якщо ж штатним розкладом відокремленого підрозділу передбачено наявність бухгалтера (бухгалтерської служби), то первинні документи в бухгалтерію головного відділення компанії не передаються, а обробляються безпосередньо у відокремленому підрозділі.
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкція по його застосуванню передбачають, що для розрахунків з відокремленими підрозділами, як виділеними, так і не виділеними на окремий баланс, призначений рахунок 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки». До рахунку 79 можуть бути відкриті, наприклад, такі субрахунка:
- «Розрахунки по виділеному майну»;
- «Розрахунки по поточних операціях».
Розрахунки по виділеному майну
На рахунку 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну» враховується передача майна між головним відділенням компанії та відокремленими підрозділами.
Розглянемо порядок обліку операцій з передачі майна на прикладі.
приклад 2
Продовжимо приклад 1. Припустимо, що головне відділення компанії «Будмонтаж» передало відокремленому підрозділу наступне майно:
- основні засоби (будівельну техніку). Первісна вартість основних засобів на момент передачі склала 800 000 руб. сума нарахованої амортизації - 150 000 руб .;
- будівельні матеріали на суму 300 000 руб.
В обліку ці операції були відображені так.
У головному відділенні компанії:
Дебет 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну»
кредит 01
- 800 000 руб. - списана первісна вартість основних засобів, переданих відокремленому підрозділу;
Дебет 02
Кредит 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну»
- 150 000 руб. - списана сума амортизації основних засобів, переданих відокремленому підрозділу;
Дебет 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну»
кредит 10
- 300 000 руб. - списана вартість переданих будівельних матеріалів.
У відокремленому підрозділі:
Дебет 01
Кредит 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну»
- 800 000 руб. - оприбутковано будівельна техніка, отримана від головного відділення компанії;
Дебет 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну»
кредит 02
- 150 000 руб. - врахована сума нарахованої амортизації;
Дебет 10
Кредит 79 субрахунок «Розрахунки по виділеному майну»
- 300 000 руб. - прийняті до обліку матеріали.
Для цілей оподаткування передача майна відокремленого підрозділу не є реалізацією (п. 1 ст. 39 Податкового кодексу РФ). Отже, компанія не визнає за цією операцією доходів і витрат, що враховуються при формуванні податкової бази по податку на прибуток, а також не нараховує ПДВ.
Розрахунки по поточних операціях
Всі інші розрахунки між головним відділенням компанії та відокремленими підрозділами враховують на рахунку 79 субрахунок «Розрахунки по поточних операціях».
Як правило, розрахунки між відокремленим підрозділом і головним відділенням компанії супроводжуються випискою авізо (повідомлення), яке складають у двох примірниках. До кожного авізо прикладають копії первинних облікових документів, рахунків-фактур і т. П. Які послужили підставою для відображення в обліку конкретної господарської операції.
приклад 3
Головне відділення компанії оплатило придбання будівельних матеріалів, призначених для відокремленого підрозділу. В обліку це буде відображено так.
У головному відділенні компанії:
Дебет 79 субрахунок «Розрахунки по поточних операціях»
кредит 51
- оплачені будівельні матеріали.
У відокремленому підрозділі:
Дебет 60
Кредит 79 субрахунок «Розрахунки по поточних операціях»
- оплачені матеріали головним відділенням компанії;
Дебет 10 Кредит 60
- оприбутковано матеріали;
Дебет 19 Кредит 60
- виділено ПДВ.
Re: Відокремлений підрозділ, філія, відділення або щось інше РІЗНИЦЯ Є!
Спасибі, звичайно, за столи грунтовну відповідь, але справа все в тому, що я не можу назвати це відокремлених ПОДРАЗЛЕНІЕМ і взагалі не знаю як назвати. Поясню: підприємство у нас муніципальне унітарне займається землеустроєм, в основний конторі є директор, головбух, головний інженер і технік чи інженер (по різному буває, ці працівникові за службовим у нас не затримуються), а в іншому місті є додатковий офіс (орендоване приміщення, маленький кабінетик, там стіл, стілець, комп'ютер) і два працівника, які виконують завдання головного інженера і без нього самі практично нічого зробити не можуть. Окремого балансу на них не ведеться (балансу взагалі немає, тому що УСНО), так як назвати ЦЕ, щоб ніде не реєструвати? Або так не вийде?
Re: Відокремлений підрозділ, філія, відділення або щось інше РІЗНИЦЯ Є!
У нас теж орендовані територіально відокремлені площі зі стаціонарними робочими місцями і все зарегтріровани.
Меню користувача D_Inna
Re: Відокремлений підрозділ, філія, відділення або щось інше РІЗНИЦЯ Є!
і окремий баланс тут ні при чому - ОП може бути чи не бути виділено на отделний баланс.
Прочитайте в НК. Там все просто написано.
Меню користувача D_Inna
Re: Відокремлений підрозділ, філія, відділення або щось інше РІЗНИЦЯ Є!
Фірма має відокремлений підрозділ в іншому місті, але як таким відокремленим його назвати важко, тому що там немає стаціонарно обладнаних робочих місць. немає керівника і відповідно ніде не зареєстровано воно як відокремлений
ви самі відповідаєте на своє питання
Re: Відокремлений підрозділ, філія, відділення або щось інше РІЗНИЦЯ Є!
Справа в тому, що для виконання своїх обов'язків цим працівникам недостатньо мати комп'ютер, потрібно ще спеціальне обладнання, яке є в єдиному екземплярі і періодично привозиться їм для роботи. І ніхто не призначений там керівником. Керівник один на всіх. Я питаю: як назвати цю структуру правильно, щоб не реєструвати. Виходить, що як би не називали, реєструвати в податковій потрібно.