Надіслати на пошту
Підприємство торгівлі може перепродувати придбані у постачальника товари, як в первинному вигляді, так і в переробленому. На практиці виникають питання: як врахувати додаткові витрати на придбання товарів, відобразити доопрацювання товарів, в тому числі силами сторонньої організації в програмі «1С: Бухгалтерія 8»? Як зібрати кілька товарів в єдиний комплект? У даній статті експертів «1С» ви знайдете відповіді на ці питання. Вся описана послідовність дій і все малюнки виконані в новому інтерфейсі «Таксі».
Облік додаткових витрат при надходженні товару
Спочатку на прикладі програми «1С: Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) розглянемо, яким чином можна відобразити надходження вже доопрацьованого товару.
ТОВ «Андромеда» застосовує загальну систему оподаткування, займається оптовою та роздрібною торгівлею тканинами і текстильними виробами. Від постачальника (ОСНО) отримано накладну на футболки і акт виконаних робіт з нанесення на них логотипу. ТОВ «Андромеда» продаватиме футболки з логотипом оптом.
Надходження товару (футболок) від постачальника реєструється в інформаційній системі за допомогою документа надходження товарів і послуг (розділ Покупки) з видом операції Товари.
У табличній частині документа необхідно вказати кількість, ціну і загальну суму товару відповідно до накладної від постачальника. Оскільки до моменту прийняття товару на облік від постачальника отримані вже готові футболки з нанесеним логотипом, в графі Номенклатура можна відразу ж вказати найменування товару як: Футболка з логотипом.
В результаті проведення документа Надходження товарів і послуг формуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 41.01 Кредит 60 - на суму придбаного товару; Дебет 19.03 Кредит 60 - на суму ПДВ.
Щоб включити вартість нанесення логотипу у вартість футболок, потрібно скористатися документом Надходження доп. витрат (розділ Покупки). Документ Надходження доп. витрат доцільно створити на підставі документа Надходження товарів і послуг за допомогою кнопки Створити на підставі - в цьому випадку таблична частина на закладці Товари заповниться автоматично.
Звертаємо вашу увагу, що в поле Контрагент можна ввести найменування організації, відмінною від організації-постачальника товарів, якщо послуги з нанесення логотипу відповідно до договору виконуються іншим виконавцем.
Додаткові витрати, пов'язані з придбанням товарів, можуть розподілятися на кожну одиницю товару одним з двох способів:
Спосіб розподілу організація вибирає самостійно і закріплює його в своїй обліковій політиці.
Сума додаткових витрат вказується у відповідності з даними, відображеними в акті виконаних робіт від постачальника (рис. 1).
Мал. 1. Надходження додаткових витрат
Після проведення документа Надходження доп. витрат формуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 41.01 Кредит 60 - на суму додаткових витрат; Дебет 19.04 Кредит 60 - на суму ПДВ з додаткових витрат.
Доопрацювання товару на давальницькій основі
Розглянемо ситуацію, коли товар прийнятий до обліку, а для його подальшого доопрацювання залучається стороння організація.
ТОВ «Андромеда» отримала від постачальника партію футболок. З'ясувалося, що для доведення футболок до стану, в якому вони будуть придатні до використання в запланованих цілях, потрібно нанести на них логотипи, однак сама організація не має для цього необхідними засобами.
Партія футболок була передана в переробку іншої організації на давальницькій основі.
У табличній частині документа Надходження товарів і послуг (з видом операції Товари) необхідно вказати найменування, кількість, ціну і загальну суму товару відповідно до накладної від постачальника. Припустимо, в графі Номенклатура буде вказано найменування товару: Футболка червона х / б. Далі, товар необхідно передати переробнику.
Для відображення операцій з переробки власних матеріалів на давальницькій основі призначені документи Передача сировини в переробку і Надходження з переробки. які розташовуються в разделеПроізводство в групі Передача в переробку.
Заповнюючи документ Передача товарів (Передача сировини в переробку). необхідно на закладці Товари (рис. 2) заповнити в якості обов'язкових реквізитів: найменування організації-переробника і договору з ним; найменування, кількість і рахунки обліку товарів (матеріалів), переданих в переробку.
Мал. 2. Передача товарів в переробку на сторону
Звертаємо увагу. що незалежно від того, як враховувалися передані цінності (як товари чи як матеріали), при передачі в переробку в поле Рахунок передачі за замовчуванням встановлюється субрахунок рахунку 10.07 - Матеріали, передані в переробку на сторону.
Таким чином, немає необхідності попередньо використовувати документ Переміщення товарів для перекладу товарів в матеріали.
Для організацій, які сплачують податок на прибуток, сумова оцінка прямих витрат, пов'язаних з вартістю матеріалів, переданих в переробку, визначається так само як в бухгалтерському обліку - в розрізі кожного переробника.
Факт отримання футболок з логотипом від переробника потрібно зареєструвати документом Надходження з переробки.
Для відображення випуску продукції, напівфабрикатів, матеріалів або товарів (ТМЦ), вироблених силами сторонньої організації, потрібно заповнити ятати Продукція (рис. 3).
Мал. 3. Документ «Надходження з переробки» (закладка «Продукція»)
На цій закладці вказується:
- Номенклатура - найменування випущених ТМЦ (в нашому прикладі - Футболка з логотипом тип 2);
- Кількість, Ціна планова і Сума планова - кількість і планова собівартість випущених ТМЦ;
- Рахунок обліку - рахунки обліку випущених ТМЦ;
- Специфікація - список нормативів витрат, необхідних для випущених товарно-матеріальних цінностей (значення поля Специфікація буде використовуватися при заповненні закладок Використані матеріали і Повернуті матеріали).
Як рахунку обліку випущених футболок з логотипом можна вказати як рахунок 43 (Готова продукція), так і рахунок 41.01 (Товари) - в будь-якому випадку програма виконає закриття рахунків витрат коректно.
Для організацій, які сплачують податок на прибуток, сумова оцінка прямих витрат, що припадають на випуск, відбивається так само, як в бухгалтерському обліку - в планових цінах. При закритті місяця при виконанні регламентної операції Закриття рахунку 20, 23, 25, 26 її величина коригується до фактичної суми витрат.
Для визнання витрат з надання послуг сторонньою організацією з виробництва продукції потрібно заповнити закладку Послуги (рис. 4).
Мал. 4. Документ «Надходження з переробки» (закладка «Послуги»)
На цій закладці вказується:
На закладці Рахунок витрат обов'язково потрібно вказати наступні реквізити:
- Рахунок витрат - рахунок обліку витрат по виробництву продукції силами сторонньої організації (в нашому прикладі це субрахунок 20.01 - Основне виробництво);
- Підрозділ витрат - виробничий підрозділ організації, яка передала матеріали в переробку;
- Номенклатурна група - вид продукції, випущеної силами сторонньої організації.
Для відображення списання матеріалів на витрати виробництва потрібно заповнити ятати Використані матеріали.
Якщо матеріали, передані в переробку, були використані не всі, то для відображення повернення матеріалів з переробки потрібно заповнити ятати Повернуті матеріали. На цій закладці вказується найменування і кількість повертаються матеріалів, рахунок обліку (10.07) і рахунок передачі матеріалів. Табличну частину закладки Повернуті Матеріали можна заповнити автоматично за даними колонки Специфікація на закладці Продукція або по залишкам рахунку 10.07 Матеріали, передані в переробку на сторону за вказаною контрагенту.
Відповідно до облікової політики фактична собівартість готової продукції формується без використання рахунку 40 - Випуск продукції (робіт, послуг).
Після проведення документа Надходження з переробки формуються такі бухгалтерські проводки:
Дебет 43 Кредит 20.01 - на суму продукції в планових цінах; Дебет 20.01 Кредит 60.01- на суму послуг з переробки; Дебет 20.01 Кредит 10.07 - на собівартість використаних матеріалів; Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на суму ПДВ з послуг по переробці.
Після виконання регламентних операцій по закриттю місяця вартість продукції (Футболка з логотипом тип 2) буде скоригована з урахуванням фактично вироблених витрат з переробки.
Доопрацювання товару власними силами
Припустимо, організація має в своєму розпорядженні всі необхідні ресурси для того, щоб поліпшити характеристики придбаного товару. Як відобразити передачу товару у власне виробництво в «1С: Бухгалтерія 8» (ред. 3.0)?
ТОВ «Андромеда» отримала від постачальника і оприбуткувала на склад партію футболок, які планується продавати оптом.
З метою підвищення обсягів продажів текстильних виробів через деякий час було прийнято рішення завдати на всю партію футболок логотипи за допомогою наявного у організації обладнання.
У цій ситуації виникає питання: оскільки ми будемо використовувати власний процес виробництва, як правильно оприбутковувати футболки від постачальника, як товари чи як матеріали?
- якщо при прийнятті до обліку неможливо визначити, чи буде доопрацьовано в подальшому даний вид товарів, слід оприбуткувати товар на рахунку 41, а в разі прийняття рішення про його доопрацювання - оформити переведення товару в матеріали проводкою: Дебет 10.01 Кредит 41.01;
- якщо у організації при прийманні ТМЦ на облік була мета доопрацювати даний вид ТМЦ до його продажу, то правильніше відображати прийняття до обліку ТМЦ, використовуючи рахунок 10 Матеріали.
З умов Прикладу 3 випливає, що рішення про доопрацювання товарів було прийнято пізніше, тому в табличній частині документа Надходження товарів і послуг (з видом операції Товари) в графі Рахунок обліку вказується рахунок 41.01. Також необхідно вказати найменування, кількість, ціну і загальну суму товару відповідно до накладної від постачальника. Припустимо, в графі Номенклатура буде вказано найменування товару як: Футболка синя х / б.
Після того як було прийнято рішення про доопрацювання товару, необхідно перевести товари в матеріали за допомогою документа Переміщення товарів (розділ Склад). Відзначимо, що програма дозволяє відразу списати у виробництво ТМЦ, які значаться на рахунку 41, без перекладу їх в матеріали, тому організація може закріпити у своїй обліковій політиці і такий спосіб обліку.
Для відображення операцій з випуску готової продукції, напівфабрикатів і надання послуг призначений документ Звіт виробництва за зміну (розділ Виробництво). При введенні документа в шапці обов'язково потрібно вказати наступні реквізити:
- Рахунок витрат - рахунок обліку витрат виробництва (20.01);
- Підрозділ витрат - виробничий підрозділ організації, що випустило продукцію (яка надала послуги).
Для відображення випуску продукції потрібно заповнити ятати Продукція. На цій закладці вказується (рис. 5):
- Продукція - найменування випущеної продукції (в нашому прикладі - Футболка з логотипом тип 3);
- Номенклатурна група - вид випущеної продукції;
- Сума планова - планова собівартість випущеної продукції (на підставі даних цього поля прямі витрати виробничого підрозділу розподіляються за видами та найменуваннями випущеної їм продукції при виконанні регламентної операції Закриття рахунків 20, 23, 25, 26);
- Специфікація - список нормативів витрат, необхідних для випуску ТМЦ (значення цього поля буде використовуватися при заповненні закладки Матеріали).
Мал. 5. Документ «Звіт виробництва за зміну»
Для відображення списання матеріалів на витрати виробництва потрібно заповнити закладку Матеріали, на якій вказується:
Закладка Матеріали може бути заповнена автоматично по специфікації (кнопка Заповнити).
Після проведення документа Звіт виробництва за зміну сформуються відповідні бухгалтерські проводки:
Дебет 43 Кредит 20.01 - на вартість продукції в планових цінах; Дебет 20.01 Кредит 10.01 - на собівартість використаних матеріалів.
В процесі виробництва і відповідно з первинними документами на рахунку 20.01 (в розрізі відповідного виробничого підрозділу і номенклатурної групи) акумулюються і інші витрати з нанесення логотипів:
- витрати на оплату праці працівників, зайнятих доопрацюванням футболок;
- витрати на амортизацію використовується обладнання;
- витратні матеріали та т. д.
Після виконання регламентних операцій по закриттю місяця вартість продукції (Футболка з логотипом тип 3) буде скоригована з урахуванням фактично вироблених витрат.
Комплектація товару
Тепер розглянемо ситуацію, яка часто зустрічається на практиці: є кілька найменувань товарів, які треба зібрати в комплект.
Компанія ТОВ «Андромеда» отримала від оптового покупця замовлення на партію комплектів сувенірної продукції. Комплект повинен складатися з футболки, бейсболки і подарункової коробки. У компанії ТОВ «Андромеда» необхідні товари на складі є, але не скомплектовані.
Звичайно, можна перевести усі товари в матеріали і оформити операцію по комплектації товарів як виробничу. Така схема буде виправдана, якщо, наприклад, компанія встановлює запчастини на складне устаткування, тобто фактично займається складанням, а збірка - це частина виробничої діяльності. У нашому прикладі відбувається розкладка текстильних виробів в готову упаковку, тому можна уникнути виробничих операцій, скориставшись документом облікової системи - Комплектація номенклатури (з видом операції Комплектація). Документ Комплектація номенклатури доступний з розділу Склад. При введенні документа в шапці обов'язково вказуються реквізити:
- Склад - склад, на якому здійснюється комплектація (разукомплектация);
- Номенклатура (в нашому прикладі Комплект сувенірної продукції «Спорт»);
- Кількість і Счет учета комплекту (41.01).
У табличній частині зазначаються комплектуючі, їх кількість і рахунки обліку (рис. 6).
Мал. 6. Документ «Комплектація номенклатури»
Дані в таблиці комплектуючих можна заповнити автоматично, вказавши специфікацію комплекту.
Після проведення документа сформуються проводки зі списання комплектуючих номенклатурних позицій з Кредиту 41.01 в Дебет 41.01 рахунки обліку готового комплекту.
Оскільки на 41 рахунку підтримується кількісний облік, то програма автоматично розрахує кількість створюваних комплектів в кожній проводці (в нашому прикладі з трьохсот одиниць товару виходить сто комплектів).
Такий спосіб треба прописати в обліковій політиці, і в ній же затвердити документи, якими компанія буде оформляти комплектацію.
Документ Комплектація номенклатури (з видом операції разукомплектация) використовується в зворотній ситуації, коли комплект треба розібрати на окремі предмети).