Несплата податків - одне з найпоширеніших економічних злочинів, відповідальність за яке передбачена статтею 199 КК РФ на термін до шести років позбавлення волі. Досить часто приводом для притягнення до кримінальної відповідальності стає заяву партнерів по бізнесу і найближчих співробітників організації.
На консультацію до адвоката у кримінальних справах В'ячеславу Астаф'єву звернулася жінка-директор, яка вела успішний бізнес з продажу елітних меблів. Вона розповіла адвокату, що правоохоронні органи проводять відносно неї перевірку за фактом несплати податків. З'ясувалося, що вона працювала зі своєю доброю знайомою багато років, яка займала у її в організації посаду головного бухгалтера. Директор, в зв'язку з народженням дитини, на деякий час відійшла від справ і передала управління компанією бухгалтеру. За час декретної відпустки бухгалтер розтратила гроші організації на свої потреби. Повернувшись до управління компанією, директор розкрила махінації бухгалтера і звільнила її. Бухгалтер в свою чергу написала заяву про притягнення директора до кримінальної відповідальності за несплату податків. На момент звернення до особистого адвоката слідчі вже провели виїмку в компанії і вилучили документи і електронне листування, а також викликали директора для дачі пояснень. У неофіційній розмові слідчий сказав директору, що краще відразу визнати провину в ухиленні від сплати податків, тому що злочин підтверджується вилученими документами з яких випливає, що доходи компанії були дуже високі, а в податкових деклараціях, які були підписані директором, вказувалися менші суми доходів. Директор була в шоці, тому що податкове законодавство завжди дотримувалася. Вона була творчим, креативним людиною, займалася загальним управлінням організацією, а податкові декларації підписувала не перевіряючи їх, так як довіряла бухгалтеру, з якою працювала пліч-о-пліч багато років. Одним словом керівник була в розпачі.
тактика захисту
Взявшись за справу, адвокат у кримінальних справах вивчив документацію організації та особливості ведення бухгалтерського обліку. Також їм було опитано співробітники організації про те, як саме бухгалтер керувала організацією в період відсутності директора. З'ясувалося, що бухгалтерський облік в організації мав ряд формальних порушень, які можна було виправити і за які не залучають до кримінальної відповідальності. Також підтвердилися махінації бухгалтера, яка виводила гроші з підприємства в своїх особистих цілях. Вона ж загрожувала персоналу, якому довелося покривати її. Подаючи заяву в поліцію, бухгалтер вказала загальну суму доходу організації, не повідомляючи про витрати, і, доклала декларації в яких вказувалася набагато менший прибуток, з якої і сплачувався податок. Оскільки всі декларації були підписані директором, складалося враження явного ухиляння від сплати податків в розмірі близько 10 млн. Руб. Було прийнято рішення побудувати захист щодо можливого кримінальній справі на підставі документів про витрати організації і подати на бухгалтера зустрічну заяву в поліцію про розкрадання коштів організації.
слідчі заходи
Слідчий виявився не дуже компетентним і довгий час не розумів навіщо адвокат заявив клопотання про долучення до матеріалів перевірки документів про витрати організації. Довелося пояснити, що відповідно до ст статтею 199 КК РФ - ухилення від сплати податків з організації, відповідальність настає, за несплату податків на суму понад 2 млн. Руб. (Примітка: в даний час внесені зміни в статтю і ця сума збільшена до 5 млн. Руб.). При цьому сума податку підлягає сплаті обчислюється таким чином: із загальної суми доходів, віднімається сума витрат організації (заробітна плата, комунальні послуги, закупівля товарів і т.д.) і з суми, що залишилася сплачується податок. Таким чином, в заяві зазначено суму в 10 млн.руб. без урахування витрат, тому що бухгалтер приховала факт витрат, для створення видимості несплати податків. Розрахунок суми податку що підлягає сплаті, з урахуванням витрат, показав, що податкові декларації були подані належним чином, містили вірні суми податку, а сам податок був сплачений.
складності справи
В описаній ситуації на перших етапах взаємодії адвоката з довірителем виникали складності психологічного характеру. Директор була сильно схвильована перевіркою. Їй здавалося, що потрібно терміново піти до слідчого і просто сказати, що в заяві написано неправда і все само собою вляжеться. Докладні розпитування адвоката і постійне затребування їм все нових бухгалтерських документів сприймалися їй як непотрібні дії. Вона навіть висловлювала намір самостійно здійснювати свій захист.
Така ситуація зустрічається досить часто. На людей психологічно тисне факт перевірки і їм хочеться скоріше від нього позбутися. Одні довірителі прагнуть щось активно робити, інакше їм здається, що нічого не відбувається, а значить їх не захищають. Інші впадають в іншу крайність - повна бездіяльність.
Кожному клієнту здається, що його ситуація унікальна. Але для адвоката по економічних злочинах ситуація вже знайома і є однією з багатьох, з якими він стикається регулярно. У адвоката вже існує намічений план дій по найбільш поширеним ситуацій, який коригується залежно від конкретної ситуації. Тому клієнтові необхідно довіритися своєму адвокату і виконувати його рекомендації.