Племінниками називають сина або дочку брата або сестри. Незважаючи на наявність сімейних відносин між такими суб'єктами, вітчизняне цивільне законодавство не визнає їх близькими родичами, що багато в чому робить дарування між ними невигідним для обдаровуваного. Однак такі нюанси виникають лише при даруванні - деякі інші цивільні договори дозволяють відчужувати майно на користь племінників, без шкоди для їх матеріального стану.
Оформлення договору дарування племіннику або племінниці
Договір дарування на користь племінника або племінниці оформляється за загальними правилами, що застосовуються для більшості дарчих та інших цивільно-правових договорів. Так, дарування, згідно зі ст. 574 ГК РФ. в більшості випадків може укладатися в усній формі. Однак є деякі винятки, які потребують письмового оформлення.
Згідно п. 2 ст. 574 ГК. письмового оформлення дарчої на користь племінника вимагає договір обіцянки дарування майна в майбутньому. Порушення письмової форми в цьому випадку тягне нікчемність укладеної угоди.
Крім обіцянки дарування, письмова форма потрібно у випадках безоплатної передачі нерухомості та транспортних засобів. Такі вимоги пов'язані з необхідністю проведення в подальшому державну реєстрацію нерухомості (ст. 131 ЦК) і постановки транспортних засобів на облік.
Якщо має місце обіцянку дарування, крім дотримання форми, дарча повинна відображати намір дарувальника на передачу племіннику подарунка в майбутньому (п. 2 ст. 572 ЦК). Крім цього, доцільно визначити порядок передачі подарунка, в рамках якого будуть обговорені умови, спосіб передачі, терміни виконання дарчим, що передаються документи, представники сторін і т.п.
Якщо має місце дарування нерухомості, доцільно обумовити порядок і сторону, відповідальну за проходження державної реєстрації. а також бік несучу витрати з цього приводу. Передача племінникам подарунка в такому випадку оформляється передавальним актом (ст. 556 ЦК).
У разі наявності у переданої речі недоліків, дарувальник зобов'язаний сповістити обдаровуваного про них (ст. 580 ЦК). Щоб уникнути подальших суперечок, доцільно вказати їх в підписується договір.
Що вигідніше - подарувати або заповісти майно племінникам
Дарування, як спосіб відчуження майна на користь родичів, буде вигідним варіантом, якщо такі родичі є близькими (ст. 14 СК) або визначені як члени сім'ї (ст. 2 СК) - воно не вимагає нотаріального оформлення. а також дозволить уникнути сплати обдаровуваними прибуткового податку. Однак, якщо одержувачами майна виступають племінники, набагато вигідніше заповідати його в їх користь.
Згідно ст. ст. 2. 14 СК, близькими родичами та членами сім'ї є діти, батьки, бабусі, дідусі, неполнокровние і рідні брати і сестри, усиновителі та усиновлені, а також подружжя. Племінники не входять до цього переліку. через що будуть зобов'язані сплачувати 13% ПДФО з отриманого подарунка.
У той же час відповідно до п. 18 ст. 217 НК. доходи, отримані в грошовій і натуральній формі в порядку спадкування, звільняються від ПДФО. Таким чином, племінники які отримали спадщину, не зобов'язані сплачувати з нього прибутковий податок.
У свою чергу, дарча відрізняється простотою оформлення та відсутністю обов'язкової нотаріальної форми. чого не можна сказати про заповіт. Згідно ст. 1124 ЦК. завещаніеподлежіт обов'язковому нотаріальному посвідченню. за що, згідно з п. 13 ст. 333.24 НК. стягується держмито в розмірі 100 рублів. Якщо посвідчення заповіту відбувається за межами нотаріальної контори, розмір мита збільшується в півтора рази (пп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК).
При спадкуванні за заповітом, племінник-спадкоємець отримує від нотаріуса свідоцтво про право на спадщину. Згідно п. 22 ст. 333.24 НК. за його видачу племінник буде зобов'язаний сплатити держмито в розмірі 0,6% від вартості спадщини, але не більше 1 млн рублів. Відзначимо, що якщо племіннику заповідана нерухомість і на момент смерті спадкодавця, а також після неї він проживав в одержуваної нерухомості, то від держмита він буде звільнений (п. 5 ст. 333.38 НК).
Таким чином, незалежно від виду переданого майна, що сплачуються мита при заповіті матимуть куди менший розмір, ніж сплачуваний прибутковий податок при даруванні. Виходячи з цього, заповіт майна на користь племінника вигідніше, ніж його дарування.
Дарування квартири племіннику
Дарування квартири на користь племінників здійснюється за загальними правилами дарування нерухомості. Потрібно пам'ятати, що племінники не є близькими родичами, через що вони зобов'язані сплачувати прибутковий податок з одержуваної квартири. Крім того, не можна забувати про необхідність державної реєстрації.
Згідно ст. 131 ГК. перехід прав на квартиру до племінникам вимагає державної реєстрації їх в ЕГРП. У зв'язку з цим і на підставі положень ФЗ №122 від 21.07.97г., Така дарча повинна мати письмову форму.
Відзначимо, що за проведення державної реєстрації справляється державне мито. розмір якої, згідно п. 22 ст. 333.33 НК. становить 2 тис. рублів. Її оплата здійснюється до подачі документів до органів Росреестра.
Нагадаємо, що дарчий є безоплатною угодою, що виключає можливість породження зустрічних обов'язків обдаровуваного племінника (ст. 572 ЦК). Якщо дане правило порушується, угода вважається удаваною. що згідно п. 2 ст. 170 ГК. тягне її нікчемність. Винятки становить символічна плата, обумовлена місцевими традиціями.
Договір дарування квартири племіннику може містити відкладальною умовою (ст. 157 ЦК). З їх допомогою можна приурочити дарування до конкретної події, щодо якої невідомо, настане вона чи ні (весілля, закінчення школи).
Відзначимо, що в разі отримання в подарунок квартири, племінник, згідно п. 3 ст. 30 ЖК. несе тягар утримання такого приміщення, а також спільного майна власників приміщень у багатоквартирному будинку, в якому така квартира знаходиться. Крім цього, він зобов'язаний буде зберігати квартиру в належному стані, не допускаючи безгосподарного поводження з нею.
Податки на дарування племіннику
Згідно п. 18.1 ст. 217 НК. доходи, отримані в натуральній і грошовій формах, крім деяких винятків, звільняються від обкладення їх прибутковим податком. Винятки, що оподатковуються 13% ПДФО. складають випадки дарування нерухомості, транспортних засобів, акцій, часток і паїв. Таким чином, при отриманні зазначених подарунків у обдаровуваного виникає податковий обов'язок.
Незалежно від виду подарунка, від сплати прибуткового податку звільняються обдаровані. якщо дарителями в угоді виступають їхні близькі родичі (ст. 14 СК) і члени сім'ї (ст. 2 СК) - діти, батьки, онуки, бабусі, дідусі, брати і сестри або дружини.
Оскільки племінники не входять до даний коло осіб. вони не можуть бути звільнені від прибуткового податку. Зважаючи на це при отриманні одного з вищевказаних подарунків, він зобов'язаний буде сплатити 13% ПДФО від ринкової вартості подарованого майнового блага.
Для сплати зазначеного податку обдаровуваний-племінник подає до податкових органів за місцем проживання податкову декларацію. після чого отримує розрахунковий рахунок, на який і здійснюється сплата податку.
Крім ПДФО, при отриманні подарунка у обдаровуваного також виникає обов'язок сплати податку на майно фізичних осіб (ст. 399 НК). Однак, згідно зі ст. 401 НК. вона виникає лише у випадках отримання в подарунок об'єктів нерухомості.
Залежно від виду нерухомості і його вартості, розмір належного до сплати податку буде варіюватися від 0,1% до 2% від вартості об'єкта. Залежно від рішення законодавчого органу суб'єкта РФ, обчислення податку може здійснюватися або з кадастрової, або з інвентаризаційної вартості нерухомості (ст. 402 НК). Відзначимо, що зазначений податок підлягає щорічній сплаті.
Громадянка К, вирішила подарувати своєму племіннику Д, на день народження одну з квартир, що належать їй на праві власності. Однак вона знала, що оскільки Д не є її близьким родичем, йому доведеться сплатити 13% ПДФО від ринкової вартості переданого йому майна.
Щоб уникнути цього До придумала цілком законну схему, згідно з якою вона спочатку передавала зазначену квартиру своїй сестрі В - матері Д, а вона, в свою чергу, укладала дарчу на самого Д. Оскільки обидві зазначені угоди проходили між близькими родичами, згідно зі ст. 217 НК. вони не вимагали сплати ПДФО.
Єдиними витратами, які понесли До і Д при втіленні в життя цієї схеми, стала оплата державного мита при проведенні державної реєстрації нерухомості, спочатку на В, а потім на Д - в цілому вони склали 4 тис. Рублів.
висновок
Незважаючи на те, що дарування на користь племінників, найчастіше мотивується близькими родинними стосунками між сторонами угоди, воно пов'язане з обов'язком сплати обдаровуваними прибуткового податку. Такий підхід законодавця багато в чому перешкоджає здійсненню дарітельних відносин між дарителями і їх племінниками, змушуючи їх шукати більш вигідні способи безоплатної передачі майна.
Таким чином, стягнення ПДФО з племінників не можна назвати виправданим, особливо з огляду на те, що сімейні відносини перебувають під охороною держави. Виправити такий стан справ можна тільки за допомогою внесення змін до сімейного законодавства і включення племінників в число членів сім'ї.
Консультація юриста
Мій дядько оформляє на мене дарчу на гараж. Чи зобов'язаний я буду сплачувати прибутковий податок з його вартості?
Обов'язок сплати ПДФО виникне у вас тільки в разі, якщо гараж є нерухомістю (п. 18.1 ст. 217 НК), оформленої і зареєстрованої в установленому законом порядку. Якщо гараж являє собою збірну легку конструкцію, то він є звичайною рухомою річчю і обов'язки по сплаті ПДФО не виникає.
Залишилися питання?
3 важливі причини скористатися допомогою юриста прямо зараз
Оперативний відповідь на всі ваші запитання!