Чи варто платнику ПДВ працювати з неплатниками цього податку?
У зв'язку з тим, що відповідно до російського податкового законодавства організації та індивідуальні підприємці можуть здійснювати свою діяльність, застосовуючи різні податкові режими, виникають певні складнощі при взаємодії контрагентів, що знаходяться на різних системах оподаткування.
Всього в Росії застосовується п'ять систем оподаткування: звичайна, спрощена, вмененная, для сільськогосподарських виробників, а також система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції. Детальніше кожну з них ми розглядати не будемо, а зупинимося на проблемах, що виникають при розрахунках з ПДВ.
Нерідко виникають ситуації, коли фірми-платники ПДВ відмовляються співпрацювати з фірмою на ССО. Пояснюється це тим, що «нічого буде приймати до відрахування». Найчастіше цей привід надуманий і виникає через недостатню компетенції бухгалтера. Щоб не бути голослівними, давайте розглянемо приклад, в якому будуть представлені дві ситуації. У першій організація-платник ПДВ буде що-небудь купувати у такий же організації-платника ПДВ. У другому ж випадку другим контрагентом буде фірма, яка застосовує спрощену систему оподаткування.
Ситуація 1. Обидві фірми - платники ПДВ.
ТОВ «Фірма 1» купило у ТОВ «Фірма 2» товари на суму 118 000 рублів, у тому числі ПДВ 18 000 рублів. Сума «вхідного» ПДВ буде вирахувана із суми нарахованого податку в кінці періоду.
Потім ТОВ «Фірма 1» вирішило перепродати ці товари в два рази дорожче, тобто за 200 000 рублів і нарахувала ПДВ рівний 200 000. 18% = 36 000 рублей.
Таким чином, вона повинна буде сплатити в бюджет РФ 36 000 - 18 000 = 18 000 рублів.
Отже, підіб'ємо підсумки:
Витрати ТОВ «Фірма 1» на товари - 100 000 рублів.
Доходи ТОВ «Фірма 1» від продажу товарів - 200 000 рублів.
Прибуток 200 000 - 100 000 = 100 000 рублів.
ПДВ: «вхідний ПДВ» 18 000 + ПДВ до сплати в бюджет 18 000 = 36 000 рублей.
Ситуація 2.1. Перша фірма - платник ПДВ, друга перебуває на ССО.
ТОВ «Фірма 1» купило у ТОВ «Фірма 2» товари на суму 100 000 рублів.
Потім ТОВ «Фірма 1» вирішило перепродати ці товари в два рази дорожче, тобто за 200 000 рублів і нарахувала ПДВ рівний 200 000. 18% = 36 000 рублей.
Так як ТОВ «Фірма 2» знаходиться на ССО, то «вхідний» ПДВ «не прийшов», отже, віднімати нічого, і в бюджет буде сплачено 36 000 рублей.
Витрати ТОВ «Фірма 1» на товари - 100 000 рублів.
Доходи ТОВ «Фірма 1» від продажу товарів - 200 000 рублів.
Прибуток 200 000 - 100 000 = 100 000 рублів.
ПДВ: ПДВ до сплати в бюджет = 36 000 рублей.
Фактично ми отримали один і той же фінансовий результат. Це досягається за рахунок того, що при здійсненні угоди з фірмою на ССО, остання продавала товари по тій же ціні, що і фірма-платник ПДВ в першому прикладі, АЛЕ без урахування ПДВ.
Якщо ж фірма на ССО буде пропонувати свої товари за ціною фірми-платника ПДВ з включеним ПДВ (за 118 000 рублів), то покупцеві буде нічого приймати до відрахування при підрахунку свого ПДВ. Саме це і лякає багатьох покупців, коли перед ними постає перспектива співпраці з неплатниками ПДВ.
Останнім в свою чергу для внесення ясності слід завчасно попереджати своїх покупців про те, що в зв'язку з тим, що вони не є платниками ПДВ, вони його і не нараховують зверху на свої ціни.