В даний час Міністерство фінансів Укаїни не розроблені методичні вказівки про порядок обліку операцій, пов'язаних з реалізацією лотерейних квитків. Тому платники податків при постановці бухгалтерського обліку змушені спиратися на роз'яснення Мінфіну з цього питання.
Крім того, при здійсненні лотерейної діяльності квитки враховуються в бухгалтерському обліку в загальновстановленому порядку за фактичною вартістю їх виготовлення. Одночасно з цим вони враховуються за номінальною вартістю на позабалансовому рахунку, як бланки суворої звітності.
З огляду на роз'яснення Мінфіну Укаїни, розглянемо на прикладі порядок відображення в бухгалтерському обліку операції з реалізації лотерейних квитків у організації, яка займається проведенням лотереї.
Списані витрати на виплату призів за рахунок призового фонду
Закінчення приклад. ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Відповідно до підпункту 8 пункту 3 статті 149 глави 21 Податкового кодексу Укаїни (далі НК РФ) не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) на території Укаїни операції з проведення лотерей, організації тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів) організаціями грального бізнесу.
При здійсненні гральними закладами інших видів діяльності, пов'язаних з реалізацією товарів (робіт, послуг), не звільнених від податку, об'єктом оподаткування будуть обороти по реалізації таких товарів (робіт, послуг).
При здійсненні діяльності, зазначеної в цьому підпункті, індивідуальними підприємцями звільнення від податку не надається.
Крім того, згідно з підпунктом 9 пункту 2 статті 149 НК Україна не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація на території Укаїни лотерейних квитків лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу.
Зазначена пільга не поширюється на перепродаж лотерейних квитків за цінами, що перевищують їх номінальну вартість, а також на посередницькі послуги, пов'язані з їх продажем (пункт 14 Методичних рекомендацій із застосування глави 21 НК РФ).
При видачі дозволу на проведення всеукраїнської лотереї федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим Урядом Укаїни, кожної такої лотереї присвоюється державний реєстраційний номер, який вноситься до державного реєстру всеукраїнських лотерей.
При видачі дозволу на проведення регіональної лотереї уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта Укаїни кожної такої лотереї присвоюється державний реєстраційний номер, який вноситься до державного реєстру регіональних лотерей.
При видачі дозволу на проведення муніципальної лотереї уповноваженим органом місцевого самоврядування кожної такої лотереї присвоюється реєстраційний номер, який вноситься до реєстру муніципальних лотерей.
Отже, якщо організація отримала дозвіл на проведення лотереї та проводить її відповідно до заявлених при реєстрації умовами, тоді реалізація лотерейних квитків звільняється від оподаткування ПДВ.
податок на прибуток
Для організацій, які займаються організацією та проведенням лотерей в 25-главі НК Україна не передбачено особливостей обліку доходів і витрат, тому при визначенні бази оподаткування таким організаціям слід керуватися загальними принципами обліку доходів і витрат 25-го розділу НК РФ.
Однак, при обліку доходів у таких організацій може виникнути питання, за якою статтею доходів враховувати доходи від даного виду діяльності?
Згідно зі статтею 248 НК Україна все доходи організації поділяються на:- доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) і майнових прав (далі - доходи від реалізації);
- позареалізаційні доходи.
Доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, а також виручка від реалізації майнових прав (пункт 1 статті 249 НК РФ).
Відповідно до пунктів 16 і 17 статті 270 НК Україна цільові відрахування від лотереї, передбачений умовами лотереї (повинні становити не менше ніж 10 відсотків від виручки від проведення лотереї) можуть не враховуватися для цілей розрахунку податку на прибуток у організатора лотереї.
Матеріали підготовлені групою консультантів-методологів «BKR-Інтерком-Аудит»
Так і не зрозуміла як же враховувати виручку в результаті за мінусом призового фонду або все-таки немає.