Зворотний бік листка тимчасової непрацездатності заповнюється наступним чином.
У першому розділі вказуються вид трудового договору (постійна або термінова робота) і його термін. Це має значення при терміновому трудовому договорі, укладеному на строк до шести місяців, оскільки допомога по тимчасовій непрацездатності в цьому випадку виплачується не більше ніж за 75 календарних днів.
У третьому розділі в підрозділі «Призначення допомоги» вказують вид допомоги і тривалість періоду, за який вона виплачується.
Якщо турфірма має підстави для зниження допомоги або для відмови в його виплаті, то це вписується у відповідні строки.
У стовпці «Середній денний заробіток» таблиці «Відомості про заробітну плату» крім розрахованого середньоденного заробітку в дужках треба вказати граничний розмір середньоденного заробітку (в цьому році - 1136,99 руб.).
У таблиці «Належить посібник» вказують період хвороби працівника, кількість календарних днів, за які виплачується допомога, розмір денної допомоги. Стовпець «Розмір денної допомоги, обчислений з максимального розміру допомоги» не заповнюється.
Доплату до фактичного заробітку працівника зможуть врахувати у витратах і суб'єкти «спрощенки» (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
Значить, допомога по тимчасовій непрацездатності буде обчислюватися з розрахункової величини середнього заробітку - 1136,99 руб.
Страховий стаж працівника становить 7 років. Отже, денний посібник дорівнюватиме 909,59 руб. (1136,99 руб. × 80%).
Тоді загальна сума допомоги за всі дні хвороби (14 календарних днів) складе:
909,59 руб. × 14 дн. = 12 734,26 руб.
Якщо ж турфірма вирішить доплатити працівнику допомога по тимчасовій непрацездатності до його фактичного заробітку, то виплачені суми понад 12 734,26 руб. доведеться включити до розрахунку страхових внесків.
КОМПЕНСАЦІЙНІ ВИПЛАТИ
Страховими внесками не обкладаються компенсаційні виплати (в межах норм), встановлені законодавством (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ). В даному випадку важливо два моменти. По-перше, такі виплати повинні бути прямо закріплені в законодавстві. І по-друге, вони повинні бути зроблені в межах норм, які встановлені знову ж таки відповідно до законодавства.
Звільняються від обкладання внесками звільнені компенсації, пов'язані, наприклад:
- з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
- зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку;
- з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників;
- з витратами фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру.
МАТЕРІАЛЬНА ДОПОМОГА
Страховими внесками не обкладаються суми виплаченої працівникам одноразової матеріальної допомоги (незалежно від її розміру!) В двох випадках. Обидва вони прописані в підпункті 3 пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ.
По-перше, якщо матеріальна допомога надана фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території РФ.
І по-друге, якщо виплата проведена працівнику у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї. Як випливає зі статті 2 Сімейного кодексу РФ, членами сім'ї є подружжя, батьки і діти (в тому числі усиновлені).
Страховими внесками можна не обкладати матеріальну допомогу, якщо вона надана працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні / удочеріння) дитини. Правда, від внесків звільнена виплата в розмірі не більше 50 000 руб. на кожну дитину. Але тут є одне «але». Матдопомогу не обкладатиметься страховими внесками, тільки якщо вона надана протягом першого року після народження (усиновлення / удочеріння) дитини. Рік народження дитини встановлюється на підставі свідоцтва про її народження.
Підпункт 11 пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ дозволяє не нараховувати страхові внески з сум матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4000 руб. в рік на одного працівника. В даному випадку підстави такої виплати не мають значення.
СТРАХОВІ ПЛАТЕЖІ
Згідно з підпунктом 5 пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ, страховими внесками не обкладаються суми:
- страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником страхових внесків у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації;
- платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб;
- платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи;
- пенсійних внесків платника страхових внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення.
Також страховими внесками не обкладаються суми платежів (внесків) за договорами на надання медичних послуг працівникам, що укладається на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають ліцензії на надання медичних послуг, видані відповідно до законодавства Російської Федерації.
Таким чином, якщо договір зі страховою або медичною організацією укладено на термін від одного року і більше, то платежі (внески) по ньому страховими внесками не обкладаються. При цьому умови договорів можуть в тому числі передбачати відшкодування витрат працівника на лікування за кордоном, санаторно-курортне лікування або придбання ліків.
Крім того, не має значення, кому виплачуються гроші за договором добровільного медичного страхування: медичній установі, що надала послуги, або працівникові в якості компенсації понесених витрат. Це випливає з формулювання підпункту 5 пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ.
ОПЛАТА НАВЧАННЯ
Підпункт 12 пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ дозволяє не обкладати страховими внесками суми плати за навчання працівників за основними і додатковими професійними освітніми програмами, в тому числі за професійну підготовку і перепідготовку.
Але тут потрібно врахувати кілька нюансів.
А по-друге, навчання повинно проходити в освітніх установах, що мають державну акредитацію та ліцензію.
Виплати, які не обкладаються внесками до ФСС Росії
Будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, не обкладаються страховими внесками в частині, що підлягає сплаті до ФСС Росії. Така норма закріплена в підпункті 2 пункту 3 Закону № 212-ФЗ.