Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу. Книга повинна бути попередньо підготовлена, тобто листи книги пронумеровані, прошнуровані та опечатані печаткою організації. Кількість листів на ній завіряється підписами керівника установи та головного бухгалтера.
Записи в касову книгу ведуть в двох примірниках через копіювальний папір.
Один лист відривний, його здають в кінці дня з усіма прибутковими та видатковими документами в якості звіту касира. Підчищення і необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера організації.
Періодичність складання звіту залежить від обороту готівкових коштів. В кінці робочого дня касир проводить роботу, що передує складанню звіту: перевіряються документи, що додаються, наявність в них підписів і розписів і т.д. Всі документи записуються в касову книгу, підраховується підсумок операцій за день і виводиться залишок на кінець дня. Дані обліку по касовій книзі звіряються із залишком готівки в касі.
Отриманий залишок контролюється лімітом по касі. Перевищення ліміту допускається, якщо звіт складається в один з трьох днів, призначених для виплати заробітної плати. Перевищення ліміту розглядається як порушення касової дисципліни.
Складений звіт підписується касиром і передається бухгалтеру на перевірку. Перевірений звіт підписується бухгалтером, який приймає його і робить відмітку про кількість отриманих прибуткових і видаткових касових документів.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера організації.
Касир після отримання машинограм «Вкладний аркуш касової книги» і «Звіт касира» зобов'язаний перевірити правильність складання зазначених документів, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку у вкладному аркуші касової книги.
Облік Кредитних Операцій
Відображення в бухгалтерському обліку взаємовідносин об'єднань, підприємстві і господарських організацій з банками по короткостроковому і довгостроковому кредитуванню Проводиться на рахунках "Короткострокові кредити банків" і "Довгострокові кредити банків" Суми отриманих короткострокових, середньо- і довгострокових кредитів банків відображаються за кредитом цих рахунків і дебету рахунків "Каса", "Розрахунковий рахунок", "Валютний рахунок", "Спеціальні рахунки в банках", "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" і т д На суми погашених кредитів банків дебетуються рахунки "короткий термінові кредити банків "і" Довгострокові кредити банків "в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів Кредити банків, неоплачені в термін, враховуються окремо Облік операцій відображаються по рахунках" Короткострокові кредити банків "і" Довгострокові кредити банків ", здійснюється в журналі-ордері № 4 або 4а і у відомості № 3 Записи в них здійснюються на підставі виписок банку При цьому суми по кореспондуючих рахунках показуються по виписці в цілому.
Облік розрахунків з підзвітними особами. особливості обліку
Аналітичний облік за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться по кожній сумі, виданої під звіт
Також у своїй роботі бухгалтеру необхідно керуватися порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджених рішенням Ради директорів Центрального банку РФ від 22.09.93 №40 (далі - порядок ведення касових операцій).
Згідно п. 11 порядку ведення касових операцій підприємства видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати, а також на витрати експедицій, геологорозвідувальних партій, уповноважених підприємств і організацій, окремих підрозділів господарських організацій, у тому числі філій, які не перебувають на самостійному балансі і знаходяться поза району діяльності організацій в розмірах і на строки, що визначаються керівниками підприємств.
Отже, список співробітників, що мають право отримувати грошові кошти під звіт, розмір грошових коштів і терміни, на які вони будуть видані, визначаються наказом керівника організації.
Співробітників організації, які отримують готівку з подальшою здачею звіту про їх використання, прийнято називати підзвітними особами.
Для звіту по використанню коштів застосовують уніфіковану форму № АТ-1 «Авансовий звіт», затверджену Постановою Держкомстату РФ від 01.08.01 №55.
Складається авансовий звіт в одному екземплярі підзвітною особою і працівником бухгалтерії. На зворотному боці авансового звіту підзвітна особа записує перелік документів, що підтверджують зроблені витрати (чеки ККМ, товарні чеки, квитанції, транспортні документи, посвідчення про відрядження та інші виправдувальні документи), і суми витрат по ним (графи 1-6). Документи, додані до авансового звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті.
Бухгалтером організації перевіряються цільове витрачання коштів, наявність виправдувальних документів, що підтверджують зроблені витрати, правильність їх оформлення і підрахунку сум, а також на зворотному боці форми вказуються суми витрат, прийняті до обліку (графи 7-8), і рахунки (субрахунка), які дебетуються на ці суми (графа 9).
У разі видачі підзвітній особі грошових коштів в іноземній валюті в авансовому звіті заповнюються реквізити, які стосуються іноземній валюті (рядок 1а лицьового боку форми і графи 6 і 8 зворотного боку форми).
Перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженим на це особою і приймається до врахування. На підставі даних затвердженого авансового звіту бухгалтерією виробляється списання підзвітних грошових сум у встановленому порядку.