Від чого залежить? Як розрахувати?
Перше питання - коли утримується податок
Податок утримується щоразу, коли банк виплачує вкладнику або перераховує відсотки за вкладом, в тому числі в момент капіталізації відсотків. Частота перерахувань визначається способом нарахування відсотків, прописаним в договорі: в кінці терміну вкладу, щомісяця, щокварталу або через інші проміжки часу.
Наступне питання - як розрахувати суму податку, тобто яку суму утримає банк при перерахуванні відсотків
Формула для розрахунку проста, сума утриманого податку дорівнює податковій базі помноженої на ставку податку:
Податок = База * Ставка
Ця формула не змінювалася з моменту прийняття Податкового Кодексу. А ось порядок розрахунку податкової бази з цього виду доходів змінювався кілька разів. І для розрахунку податку потрібно брати податкову базу, розраховану за правилами (відповідно до версії законодавства), які діяли в періоді, за який нараховано процентний дохід. Якщо протягом цього періоду (від одного перерахування доходу до іншого) закон змінився, то період, за який проводиться розрахунок, потрібно розбити на дві частини (до зміни і після), підрахувати податкову базу в кожному з двох періодів меншого розміру за відповідними правилами, а потім скласти отримані результати. Взагалі, при автоматизації цього розрахунку або при розрахунку в Excel, зручніше визначати податкову базу на кожен день терміну вкладу, а потім підсумувати проміжні результати.
Як же розрахувати податкову базу?
Сума податкової бази залежить від валюти депозиту. Якщо депозит зроблений в іноземній валюті, то податкова база визначається як перевищення суми відсотків, нарахованих за умовами (за ставкою) вкладу, над сумою відсотків, нарахованих за ставкою 9% річних. Тобто, якщо ставка вкладу менше або дорівнює 9%, то податкова база дорівнює нулю, і податок не утримується. А ось якщо ставка вкладу більше 9%, то сума перевищення розраховується за формулою:
(Сума вкладу) * (Ставка внеску - 9%) * (Кількість днів вкладу) / (Кількість днів в році)
Наприклад, для депозиту в $ 1000 покладеного на півроку під 12% річних податкова база буде дорівнює:
$ 1000 * (12% - 9%) * 181/365 = $ 14.88
Графічно це можна проілюструвати наступною схемою:
Для депозитів в рублях ситуація трохи складніше. Ставка, вище якої дохід оподатковується, не є фіксованою і жорстко заданої як в разі валютних вкладів (9%), а прив'язана до ставки рефінансування, яка встановлюється Центральним Банком РФ. Причому в деяких редакціях законодавства порогова ставка, вище якої дохід оподатковується, збігається зі ставкою рефінансування, в деяких становить не більше ¾ від неї, а в деяких перевищує її на 5 процентних пунктів.
(Сума вкладу) * (Ставка внеску - Порогова ставка) * (Кількість днів вкладу) / (Кількість днів в році)
Чому дорівнює ставка податку на прибуток?
Відповідь на це питання залишалося незмінним у всіх редакціях 23 глави Податкового Кодексу. Для доходів у вигляді відсотків за вкладом величина податкової ставки дорівнює:
- 35% для резидентів Російської Федерації
- 30% для нерезидентів
Зверніть увагу, що статус податкового резидента прямо не пов'язаний з громадянством. Відповідно до пункту 2 статті 207 Кодексу податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Якщо ви перебували в Росії менше 183 днів і розраховуєте на оподаткування за зниженою (30%) ставкою, то будьте готові, що банк зажадає у вас документальне підтвердження.
Переклад суми податку з іноземної валюти в рублі
Згідно із законом сплата податку на доходи фізичних осіб здійснюється в рублях. Якщо дохід отриманий у валюті, то цей дохід повинен бути перерахований в рублі за курсом ЦБ РФ, що діє на дату отримання доходу, тобто на дату перерахування або капіталізації відсотків за вкладом. Тобто скільки разів протягом терміну вкладу відбувається перерахування відсотків по вкладу, стільки ж значень курсу валюти необхідно використовувати для точного розрахунку.
Вплив поповнень вкладу та часткових знять на суму утримуваного податку
Поповнення не змінює порядок розрахунку податку. Якщо процентна ставка за вкладом досить низька, і податок не утримується, то після поповнення депозиту податок як і раніше не буде утримуватися. А якщо податок утримувався до поповнення, то він буде утримуватися і після. Оскільки в цьому випадку поповнення призводить до збільшення податкової бази, то зросте і сума утримуваного податку. Як зазначається вище, під час розрахунку зручніше визначати податкову базу на кожен день терміну вкладу, а потім підсумувати проміжні результати.
Аналогічні справи і з частковим зняттям. Якщо договір вкладу допускає часткові зняття без зниження процентної ставки (в цьому випадку зазвичай вказується сума мінімального залишку за вкладом), то зняття призводить лише до зменшення податкової бази та суми утримуваного податку. Якщо податок не утримувався до зняття, то він не буде утримуватися і після зняття.
Також можливий випадок, коли умови депозитного договору такі, що будь-який дострокове зняття призводить до зниження процентної ставки вкладу до величини ставки за вкладами до запитання. Зазвичай ця ставка не перевищує 1%. В цьому випадку вкладник отримує мінімальний дохід, податок з якого не утримується.
Останній крок - округлення
Розраховану вищевказаним способом суму податку необхідно округлити до цілих рублів. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля. Це вимагає пункт 4 статті 225 Податкового Кодексу.
Всі перераховані вище особливості розрахунку враховані в депозитному калькуляторі Fin-Plus.Ru. Який автоматично розрахує суми нарахованих відсотків і утриманого податку, а також визначить ефективну процентну ставку за вкладом.