На підставі п. 1 ст. 779 ГК РФ за договором возмездного надання послуг в обов'язки виконавця (фізичної особи) входить надання послуг за завданням замовника, а в обов'язки замовника (юридичної особи) - оплата цих послуг.
Крім усього, компанія може укласти з фізичною особою посередницький договір (наприклад, агентський) відповідно до глави 52 ЦК РФ.
На підставі агентського договору (п. 1 ст. 1005 ЦК РФ) агент (фізична особа) бере на себе обов'язок здійснювати за винагороду за дорученням другої сторони - принципала (юридичної особи) - дії від свого імені за рахунок принципала (юридичної особи), або від імені та за рахунок принципала.
Часто між фізичною та юридичною особою укладається договір підряду (глава 37 ЦК РФ). За цим договором підрядник (фізична особа) бере на себе зобов'язання виконати за завданням другої сторони - замовника (юридичної особи) - якусь конкретну роботу і здати її результат замовнику. У свою чергу згідно п. 1 ст. 702 ГК РФ замовник (юридична особа) бере на себе зобов'язання прийняти результати роботи і оплатити їх.
Якщо юридична особа виплачує винагороду фізичній особі на підставі цивільно-правового договору, то воно враховується у замовника в якості витрат на оплату праці. Цей висновок випливає з п. 21 ст. 255 НК РФ. Цією ж статтею передбачено, що до витрат на оплату праці організації можна включити витрати на оплату праці працівників, які не перебувають в штаті даної організації, за виконані ними роботи на підставі цивільно-правових договорів (в т.ч. договорів підряду), за винятком оплати за такими договорами, укладеними з ВП.
Як виплачувати винагороду за цивільно-правовим договором фізичній особі? Які для цього необхідні документи?
При укладанні між юридичною та фізичною особою договору надання послуг, сторони повинні підписати акт виконаних робіт або наданих послуг. Це буде підтвердженням того, що послуга надана.
При укладанні між юридичною та фізичною особою агентського договору, фізична особа повинна надати звіт агента (ст. 1008 ЦК РФ).
Відповідно до підпункту 6 п. 1 ст. 208 НК РФ винагорода, яку отримує фізична особа на підставі цивільно-правового договору, вважається його доходом, і обкладається ПДФО.
ПДФО зобов'язана утримати в бюджет організація, оскільки вона виплачує дохід фізичній особі і є в цьому випадку податковим агентом (п. 1 ст. 226 НК). До того ж виплата ПДФО проводиться в день розрахунку з працівником.
Страхові внески на виплати за цивільно-правовими договорами з ІП не нараховуються (п. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закону N 167-ФЗ).
Також страхові внески не нараховуються по ЦПК на доходи іноземних громадян, які працюють за кордоном (ч. 4 ст. 7 Закону N 212-ФЗ), іноземних громадян та осіб без громадянства, які перебувають на території РФ тимчасово (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ).
Датою нарахування страхових внесків є дата нарахування виплат фізособі (п. 1 ст. 11 Закону N 212-ФЗ). Тпакой датою може вважатися рання з дат:
- дата виплати авансу за цивільно-правовим договором;
- дата підписання акта виконаних робіт (наданих послуг).
Що стосується внесків до ФСС, то за цивільно-правовими договорами вони не нараховуються. Винятки становлять внески від нещасних випадків, і тільки в тому випадку, якщо вони прописані в договорі.
Згідно статті 709 ЦК України в оплату робіт за договором підряду може бути включені не тільки винагороду за виконану роботу, але і компенсаційні виплати витрат підрядника за цивільно-правовим договором.
Витрати підрядника, пов'язані з виконанням договору підряду, виробляються в інтересах замовника, і оплачуються окремо від оплати за саму роботу. Вони повинні бути документально підтверджені.
Організація ТОВ «Довіра» уклала договір на надання послуг з Кривошеєвим Л.Р. Кривошеєв Л.Р. не працює в ТОВ «Довіра», тобто не є його штатним працівником. На підставі умов договору Кривошеєв Л.Р. надає організації диспетчерські послуги, і сума його винагороди склала 10 000 рублів.
1. «Довіра» має право врахувати дану суму в складі своїх витрат.
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 76 = 10 000 виконані роботи на підставі договору цивільно-правового характеру.
2. Нараховуємо дохід Кривошеєва Л.Р. у вигляді заробітної плати
Д-т 76 К-т 70 = 10 000 - нарахований заробіток Кривошеєва.
3. Нараховуємо страхові внески:
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 69-2 = 2200 нарахування на страхову частину трудової пенсії в ПФР 22% (тому що дата народження 05.01.1965)
Д-т 20, 25, 26, 44 К-т 69-3 = 510 нарахування в ОМС 5,1%
4. З цієї суми організація нараховує ПДФО 13% в сумі 1300 руб.
Д-т 70 К-т 68 = 1300 - Утримано ПДФО з послуг Кривошеєва Л.Р.
Цю суму ТОВ «Довіра» зобов'язане утримати в момент виплати винагороди.
5. Тепер перераховуємо ПДФО державі.
Д-т 68 К-т 51 = 1300 - ПДФО перераховано до бюджету.
6. Розраховуємось з Кривошеєвим Л.Р.
Д-т 70 Кт 50, 51 = 8700 - виробляємо остаточний розрахунок
Безкоштовна книга
Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.
Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".