Кожен бухгалтер стикається з визначенням суми транспортного податку, якщо на балансі підприємства числиться якийсь вид транспорту.
Для правильного складання декларації, вказівки розрахованих сум без помарок (щоб не виникало питань у податковій), необхідно вирішувати завдання.
Якими формулами користуватися при розрахунку, що враховувати, як розрахувати авансові платежі, що писати у звітах - це зобов'язаний знати не тільки бухгалтер, але і ВП.
Для визначення суми транспортного податку необхідно чітко визначитися в видом транспортного засобу.
Варто також знати, чи обкладається воно податком, або відноситься до розряду пільгових. Що про це йдеться в Податковому кодексі РФ? Які основні формули існують для обчислень сум?
Класифікація транспортних засобів
До об'єктів оподаткування відносяться:
- Транспорт на своєму ходу (мотоцикл, автомобіль, моторолер, автобус).
- Транспортні засоби, які мають гусениці або є пневматичним пристроєм.
- Річковий і морський транспорт (катер, вітрильне судно, яхта, теплохід).
- Пристрої, призначені для використання на снігу (снігохід, мотосани).
- Інші види транспорту, які були зареєстровані відповідно до законів РФ.
Не потрібно реєструвати і платити податок на такий транспорт:
- човен з веслами або мотором, якщо його потужність не більше п'яти л. с .;
- машину, яка була перероблена під потреби власника-інваліда, а також ту машину, що куплена за участю структур щодо соцзахисту населення, якщо її потужність не більше 100 л. с .;
- суду (морського, річкового і повітряного), що використовується для перевезення пасажирів або вантажів, і є власністю підприємств на правах господарського або оперативного користування;
- самохідний транспорт, що використовується сільськогосподарськими виробниками продукції у своїй діяльності (трактор, комбайн, молоковоз, скотовоз, ветдопомога і інші);
- об'єкт, що був викрадений зловмисниками, за умови, що така подія доводилося і є в наявності всі необхідні документи;
- повітряні види транспорту, що використовуються при здійсненні завдань медичного персоналу або авіації санітарної служби;
- судно, що є в переліку міжнародного значення РФ.
Податкова база
Згідно ст. 359 НК. податкову базу буде визначено щодо кожного об'єкта:
- якщо він має двигун, то при розрахунку суми податку використовуються кінські сили (кіловати також повинні бути переведені);
- транспорт (повітряний) має реактивний двигун - тяга в кілограмах;
- несамохідний транспорт (буксир) - визначають розмір суми по валової місткості - реєстрові тонни;
- до транспорту не підходить жоден з вищевказаних пунктів? - Тоді використовують в якості запобіжного одиницю.
Ставка може збільшуватися або зменшуватися в конкретному територіальному окрузі (за місцевими чинних законів), але не більше / менше 10-и-кратного розміру.
Регіональними структурами встановлюються диференційовані податкові ставки з урахуванням терміну експлуатації транспорту.
За якою формулою розраховувати?
Розраховують суму податку відповідно до умов, зазначених в ст. 362.
Визначення формули, яку доцільно використовувати, залежить від того, чи були встановлені в територіальному окрузі звітні періоди, що представляють собою квартали.
Тобто протягом року перераховують аванси, а в кінці року сплачують надлишки. Якщо звітні періоди не встановлювалися, тоді суму податку не потрібно ділити на частини - сплачується повна сума податку по закінченню року.
Формула річного податку:
Формула розрахунку залишкової суми, яку необхідно сплатити до державної казни після закінчення року (якщо звітні періоди встановлені в регіоні):
Завдання з транспортного податку - це етап, який повинен подолати кожен ІП та бухгалтер будь-якого підприємства.
Для того щоб формули і цифри придбали зрозумілі обриси, наведемо приклади розрахунків податку на різні види транспорту, які стануть зразком при проведенні обчислень сум.
приклади розрахунків
Визначення суми транспортного податку за вантажній машині.
Фірма (московська) є власником вантажівки, потужність - 155 коней. Для визначення розміру податку необхідно використовувати ставку 38.00 рублів за 1 л. с. Звітні періоди не встановлювалися.
Бухгалтер розрахує так:
155 * 38 = 5890 (в рублях).
Розрахунок по судну несамохідного типу. На балансі підприємства є баржа в Москві, валова місткість якої 1,5 тис. Тонн. Ставка - 200 рублів за 1 т.
Аванси не потрібно платити. Зробимо розрахунок:
1,5 тис. * 200 = 300 тис. Рублів.
25 рублів * 100 * 20 машин = 50 тис. Рублів - це сума, яку організація сплатить до бюджету.
Завдання з проводками
Такі завдання з транспортного податку фізичних осіб не стосуються, оскільки обов'язок вести бухоблік лежить тільки на організаціях. Як же їх вирішувати і які проводки будуть відображати операції?
105 * 35 * 8 міс. 12 міс. = 2450 руб.
Тобто, підсумовуємо податкову ставку, базу і кількість місяців, коли машина була у власності.
У бухгалтерському обліку будуть використані проводки:
Потім заповнюється 1-й розділ і титульний лист. Вносяться дані підприємства, контактні номери, код Окатий, підсумований податок за всіма одиницям транспортних засобів (4194 рубля), вказується підсумкова сума після внесення авансів - 1050 рублів (4197 - 3147 (сума авансових внесків)), ставлять підписи.
У Податковому кодексі (ст. 358) міститься загальна інформація щодо об'єктів оподаткування: автомобіль, автобус і т.д.
Як виглядає бланк повідомлення з транспортного податку, дивіться тут.
Наприклад, при розрахунку податку з транспорту вантажопасажирського призначення Податкова інспекція наполягатиме на тому, що доцільно застосувати ставку щодо вантажного виду транспорту.
Щоб уникнути таких непорозумінь, необхідно користуватися загальноукраїнським класифікатором основних фондів ОК 013-94 (ОКОФ), Конвенцією про дорожній рух.
Ще такий нюанс: сільськогосподарська техніка не буде вважатися об'єктом, що обкладається податком, якщо застосовується в сільському господарстві.
При використанні такого транспорту в інших цілях платнику податків доведеться робити перерахування в казну.
Часто виникає питання - чи потрібно платити транспортний податок за авто, що знаходиться в неробочому стані після ДТП. Податок буде стягуватися до тих пір, поки машина зареєстрована.
Щоб не робити розрахунків і не перераховувати суми в бюджет, необхідно звернутися до відповідних органів для зняття з обліку.
Якщо з подачею звіту підприємство запізнилося - розрахунок вже буде проведено з урахуванням штрафних санкцій.
Розрахунок транспортного податку - важливий етап, якого не уникнути юридичним особам.
Для того щоб не виникало непорозумінь з податковими органами, кожному бухгалтеру варто навчитися вирішувати завдання з транспортного податку.
Це не так вже й складно, якщо знати основні закони і формули. Будьте уважні і строго дотримуйтесь вказівок і порядку числення.