ПДВ при імпорті - це вхідний податок, який обчислюється платнику податків. якщо має місце факт придбання ним товару, роботи або послуги у постачальника-іноземця (імпортера).
Оплата такого непрямого податку і підтвердження заяв про сплату в органи, які контролюють факт сплати, передбачені законом. При цьому належить точно дотримуватися строків оплати ввізного податку при імпорті.
ПДВ з імпорту: загальний огляд інформації
- Російська Федерація;
- Республіка Білорусь;
- Республіка Казахстан;
- Республіка Киргизія;
- Республіка Арменія.
Ор-га-ні-за-ції і індивідуальні підприємці при ввезенні то-ва-рів в ці країни зобов'язані ісчіс-лити їм-порт-ний ПДВ на та-мож-ню, а в свою ИФНС, а заодно відобразити дані в відповідаю-щей де-кла-ра-ції.
Згідно із законодавством, ввезені товари і ввозяться послуги на федеральну територію обкладаються за розрахунковою ставкою 10% або 18%. У разі, якщо реалізація певного товару підлягає оподаткуванню за ставкою 18% всередині країни, то за фактом імпорту такого товару податок сплачується за відповідною ставкою.
У певних випадках ввезення товарів не обкладається. Наприклад, якщо на російську територію ввозять товари медичного призначення - їх реалізація в Росії не підлягає податку на додану вартість.
Імпортний податок зобов'язані сплатити абсолютно всі імпортери без винятку:
Особи з другого і третього пункту включають ввізного ПДВ у вартість послуг або товарів, придбаних в період звітності.
Відрахування ПДВ при імпорті
У платників внутрішнього ПДВ є можливість взяття до відрахування ПДВ при імпорті тільки після прийняття таких товарів на облік, а також сплати податку на державу. Також в обов'язковому порядку, для того щоб порахувати такий податок до відрахування, потрібно мати у своєму розпорядженні документальними підтвердженнями твори операцій з імпорту. Такими паперами підстави є:
- митна декларація - уважно стежте за порядком проставлення на документі печаток;
- документ про оплату податку на державу.
З країн ЄАЕС
Одержувач ввізного ПДВ - ИФНС.
ПДВ сплачується не пізніше дати подання спеціальної декларації і визна-де-ля-ет-ся по сле-ду-ю-щей фор-му-ле:
Сума імпортного НСД = податкова база × ставка ПДВ
Податкова база = вартість придбаних товарів, збільшена на суму акцизів (якщо придбані підакцизні товари)
Сума ПДВ до сплати в бюджет за імпортованими з країн - учасниць ЄАЕС товарами відображається в спеціальній декларації ПДВ і акцизів.
На-ло-го-вая база визна-де-ля-ет-ся на дату при-ня-ку їм-пор-ти-ро-ван-них то-ва-рів на облік.
З інших країн
Одержувач ввізного ПДВ - митна служба.
Такий податок визначається наступною формулою:
Сума імпортного ПДВ = податкова база × ставка ПДВ
Податкова база = митна вартість + митний збір + сума акцизу по підакцизним товарам.
ПДВ з імпорту послуг
Замовник за фактом придбання послуги у іноземного особи зобов'язується сплатити ПДВ державі в якості контрагента в тому випадку, якщо місцем реалізації є територія Росії. Податок утримується одночасно з процедурою перерахування грошей іноземній особі з цієї ж суми. У такому випадку замовник отримує до доходу суму, обчислену з мінусом ПДВ.
Перераховується такий ПДВ на КБК: у полі платіжного доручення 101 ( «статус») прописується «2».
У разі якщо в звітному кварталі, в якому був присутній факт утримання агентської ПДВ при імпорті послуг, необхідно пред'явити звітність в ИФНС за допомогою заповнення звичайної декларації з ПДВ.
З першого кварталу поточного року декларація заповнюється за оновленою формою.
Пакет необхідної документації
Для того щоб відобразити в декларації дані при імпорті і представити її в податкову інспекцію за місцем обліку, вам знадобиться пакет документів:
- заяви (чотири примірники);
- банківські виписки;
- виписки транспортних документів;
- виписки рахунків-фактур;
- виписки договорів;
- виписки інформаційних повідомлень;
- інші документи, які брали участь в здійсненні ввезення товару.
Керівництво щодо заповнення
При заповненні ПДВ-декларації всім звітують в будь-якому випадку є обов'язковими для заповнення титульний лист і розділ перший декларації, а саме організаціям:
- у яких в період місячної звітності мав місце факт прийняття на облік товарів, імпортованих на територію федерації з країн ЄАЕС (незалежно від того, підлягають такі товари ПДВ чи ні);
- у яких в період місячної звітності прийшов термін платежу по лізингу, передбачений договором лізингу.
Титульна сторінка
розділ перший
У першому розділі відображається сума податку, яка обчислена до сплати в державу по товарах, які були ввезені в Росію з країн ЄАЕС.
розділ другий
У другому розділі відображається сума акцизу, яка обчислена до сплати в державу з підакцизних товарів, які були ввезені в Росію з країн ЄАЕС.
Додаток до декларації
- розраховується податкова база по виду кожного підакцизного товару.
Як виправити помилку в межевом плані, не вдаючись до послуг суду? Дізнайтеся про це тут.
терміни подачі
Декларацію можна надати інспектору особисто, скористатися послугами поштового відділення і відправити з описом вкладення або відправити:
- в електронному форматі, якщо середнє число працюючих на організацію або ІП більше 100 чоловік за попередній рік;
- якщо число не більше 100 чоловік, то дозволяється відзвітувати на папері.
Декларацію потрібно подати до контролюючого органу пізніше 20 числа місяця. наступного за місяцем дати імпорту та дати прийняття на облік.