З того моменту, як з'явився податок на додану вартість, спільно з акцизами, в податковій системі непрямі податки стали займати лідируючі позиції при формуванні доходів бюджету. У консолідованому бюджеті російської федерації надходження до федерального бюджету від ПДВ на товари (роботи, послуги) реалізуються на території РФ спільно з ПДВ на товари, що ввозяться на територію РФ поступаються тільки одному, митному податку.
Таблиця 1 - Надходження до доходів федерального бюджету по ПДВ, млрд.руб
Згідно з даними опублікованими таблиці 1, помітно, що в надходження ПДВ до федерального бюджету зменшуються. Зниження зростання надходжень цього податку можна пояснити зменшенням виручки через падіння цін на нафту, зміни в порядку амортизації, і в цілому погіршенням економічної ситуації в країні. Але тим не менше виходячи зі структури доходів федерального бюджету, ми можемо спостерігати що в цілому ПДВ, становить близько 26,99% від загальної суми доходів (З огляду на Податок на додану вартість на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації), що ще раз підтверджує, що ПДВ перебувати на другій позиції доходів.
З вище сказаного випливає, що ПДВ має важливу фіскальну функцію, тобто входить до складу грошового потоку держави, при цьому він є одним з основних джерел доходу бюджетів, приносячи в нього значну частку. До того ж ПДВ бере участь в механізмі ціноутворення, це означає що він носить також регулюючу функцію.
До жалю і самим «кримінальним» податком, також є ПДВ: близько половини зареєстрованих податкових правопорушень пов'язані саме з ПДВ. Для бізнесу він є самим обтяжливим податком, з огляду на відчутно високої ставки, складності зі звітністю і болісною процедурою повернення.
У фінансовому відомстві вважають, що велика частка відрахувань і відшкодувань з податку на додану вартість не має підстави, це відбувається в результаті ухилення від сплати ПДВ, в зв'язку, з чим бюджет спостерігає істотне недоотримання коштів. Є безліч схем, які дозволяють організаціям не платити ПДВ або протиправно відшкодовувати його. Одна з найпопулярніших це фірми-одноденки, які можуть виникнути в товарній ланцюжку, зосереджуючи у себе нарахований ПДВ, а потім просто зникають. В якості ще одного прикладу можна навести схему «лжеекспорта», в якій організація декларує переміщення товару через митницю, але в реалії цього просто не відбувається. Органи податкового та митного нагляду ведуть безперервну боротьбу з ухиленням, але як можна судити з практики, звернувши уваги на статистику, ця боротьба безрезультатна. Тільки річні збитки в бюджеті від махінацій з ПДВ, за деякими джерелами, можна оцінити від 10 до 30 млрд. Руб.
Звичайно в теорії, ПДВ можна вважати прогресивніше і більш правильним податком, ніж податок з продажів. податок з обороту або акцизи. Але теоретичні вірна модель зможе заробити, тільки в разі якщо всі організації сплачують ПДВ за однією ставкою, і не ухиляються від нього. В даний момент ситуація така, що якщо хоча б один контрагент, який бере участь в ланцюжку, має пільги, то бюджет частина ПДВ недоотримає. Законодавчі органи внесли левову частку в це, випустивши сотні поправок і пільг в закон, створивши вільні зони. Однак неодноразово розглядалося питання про те, що необхідно ввести солідарну відповідальність, так в ланцюжку взаємодій контрагенти, які чесно сплачують податки, повинні будуть відповідати і за тих, хто за допомогою пільг собі привласнив ПДВ. Але така міра буде не справедлива по відношенню до чесних платників податків, покладаючи на них не потрібний тягар відповідальності, і з цього дане питання так і залишився в теорії.
Для вирішення проблем, пов'язаних з ПДВ, можна подати такі припущення:
1. У разі залишення даного податку, потрібно зменшить його ставку до мінімуму - 5%, при цьому абсолютно для будь-якої організації, без надання пільг, і зупинити повернення компаніям-експортерам. У разі відсутності пільги і повернень припинитися 95% порушень, які пов'язані з ПДВ. Також це призведе до того, що оборотні кошти підприємств і реальний дохід громадян виросте як мінімум на 10%, за рахунок відсутності більшою част ПДВ в цінах на товари. Звичайно говорити про те, що ціни відразу знизитися не можна, але тим не менше це повинно привести до зниження інфляції. Збиток для експортерів буде не великий від 5% підвищення цін. Відбудеться скорочення мінімізація, в зв'язку з тим, що не буде ніякого сенсу мінімізувати 5% податку, що розподіляється серед ланцюжка контрагентів. Проте, залишиться ряд інших проблем, таких як складності в адмініструванні і надання звітів, особливо для малого бізнесу. Заборгованість же держави з відшкодування ПДВ можна зарахувати як частина виплат цього податку в майбутньому.
2. Скасувавши ПДВ, з'явитися можливість зробити його заміну на податок з реалізації або податок з обороту. Можна і справді зробити пропозицію створення комбінованої схеми: наприклад, що складається з мінімального податку з обороту в 1% + мінімального податку з реалізації (кінцевому споживачеві) в 3%. Навіть настільки не великий відсоток з обороту зможе мінімізувати кумулятивний ефект. Що стосується ставки на податок з реалізації, то її мінімальне значення призведе до усунення основного недоліку - ухилення від його сплати або, інакше кажучи «відходу в тінь». Але і тут необхідно зробити застереження, що оплачувати його повинні всі і без наявності пільг. Розглянутий варіант призведе до того, що населення стане реально багатшими, а надходження до бюджету будуть регулярні. До того ж, система оподаткування стане абсолютно простою і прозорою, скоротиться кількість правопорушень, знизитися корупція і витрати на адміністрування.
З моєї точки зору, ПДВ призводить лише до гальмування розвитку сучасної російської економіки, адже регулярно чиновники забезпечує не казну і бюджет, а власний добробут за допомогою схем незаконних повернень ПДВ. Підприємці постійно відчувають загрозу і спокуса податкового криміналу. ПДВ потребує спрощення, що призведе до настільки потрібного в кризовий час витка розвитку національної економіки, знизить рівень корупції, підніме збори від інших податків, навіть з того ж податку з продажів.
Перейти до завантаження файлу