Медична організація придбала програму для формування і здачі звітності в електронному вигляді. Як врахувати витрати? А як бути, якщо організація працює на «спрощенку»? Відповісти на ці питання допоможуть роз'яснення Мінфіну Росії
Про здачу звітності в електронному вигляді
Право організацій подавати звітність в електронному вигляді визначено в статті 80 Податкового кодексу РФ. У той же час в обов'язковому порядку подавати звітність по телекомунікаційних каналах зв'язку зобов'язані організації, середньооблікова чисельність яких перевищує 250 чоловік.
Для цілей оподаткування витрати на придбання програми для здачі звітності через Інтернет а також абонентська плата враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 26. п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ).
При цьому витрати визнаються в тому періоді, в якому вони виникають з умови угод. Про це йдеться в пункті 1 статті 272 Податкового кодексу РФ. Якщо угода не містить таких умов і зв'язок між доходами і витратами не може бути чітко визначена, то порядок розподілу витрат платник податків обирає самостійно.
Бухгалтерський облік витрат
Витрати з придбання комп'ютерної програми бухгалтеру слід враховувати в складі витрат по звичайних видах діяльності в якості управлінських витрат (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Витрати організації»).
При придбанні програми зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко. При цьому витрати зумовлюють отримання доходів протягом кількох періодів. У такій ситуації, згідно з пунктом 19 ПБО 10/99, організація має право самостійно розподілити витрати між відповідними звітними періодами.
Таким чином, в бухгалтерському обліку витрати на придбання комп'ютерної програми для здачі звітності можна списати рівномірно. Термін списання може бути встановлений наказом керівника медорганізаціі і складати, наприклад, рік.
Абонентська плата є передоплатою послуг обслуговуючої фірми і не визнається витратою організації згідно з пунктом 3 ПБО 10/99. Віднесення на витрати вартості послуг буде проводитись щомісяця по мірі їх надання.
Керівництво ТОВ «ІнтерМед» прийняло рішення здавати звітність через Інтернет.
З оператором був укладений договір і сплачені рахунки:
- підключення системи (реєстрація абонента) - 1180 руб. в тому числі ПДВ - 180 руб .;
- програмний комплекс (включаючи настройку і навчання) - 1770 руб. в тому числі ПДВ - 270 руб .;
- базовий комплекс послуг (за 12 місяців) - 4720 руб. в тому числі ПДВ - 720 руб.
Після придбання програмного комплексу бухгалтер ТОВ «ІнтерМед» зробив такі проводки:
Дебет 60 (76) Кредит 51
- 7670 руб. (1180 + 1770 + 4720) - перераховані грошові кошти;
Дебет 97 Кредит 60 (76)
- 1500 руб. (1770 - 270) - враховані в складі витрат майбутніх періодів витрати на придбання програмного продукту;
Дебет 26 Кредит 60 (76)
- 1000 руб. (1180 - 180) - відбиті витрати на підключення;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- 450 руб. (180 + 270) - врахований ПДВ з вартості програмного продук-ту і послуг з реєстрації абонента;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 180 руб. - Зарахований ПДВ по витратах на підключення.
Щомісяця протягом року бухгалтер робив такі записи:
Дебет 26 Кредит 60 (76)
- 333,33 руб. (4000 руб. 12 міс.) - відбиті витрати на абонентське обслуговування;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- 60 руб. (333,33 x 18%) - врахований ПДВ з вартості витрат на абонентське обслуговування;
Дебет 26 Кредит 97
- 125 руб. (1500 руб. 12 міс.) - списана частина витрат на програму;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 82,5 руб. (60 руб. + 125 руб. X 18%) - Зарахований ПДВ з частини витрат на програму і абонентське обслуговування.
Облік витрат при застосуванні «спрощенки»
Медичні організації, які застосовують спрощену систему оподаткування можуть зменшувати отримані доходи на витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником. До цих витрат відносяться і витрати на оновлення (ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).