Державні витрати і податки активно використовуються владою для впливу на економічну ситуацію. Маніпулюючи ними, держава може вплинути на сукупний попит і ВВП. Таким чином, держава збільшує або скорочує і сукупний попит на товари і послуги, і пропозиція на ринку вироблених протягом року кінцевих товарів і послуг (ВВП). У сучасній економіці неухильно підвищується питома вага державних фінансів в загальному обсязі ВВП (включаючи держбюджет з його основними компонентами - державними бюджетними витратами і податками).
Маніпулювання державними витратами і податками пов'язано з конкретною діловою активністю: або в періоди спадів, або - підйомів. З його допомогою владі вдається поставити в залежність від змін величини державних витрат і податків динаміку сукупного попиту і ВВП, сприяючи їх стабілізації. У зв'язку з виконанням цих функцій деякі держвидатки і податки в економічній теорії називають "вбудованими стабілізаторами" ринкової економіки.
У періоди підйомів або спадів в економіці зміни в держвидатки і податки, які здійснюються владою, надають різний вплив на сукупний попит і ВВП.
Так, в період підйому держава скорочує свої витрати, з тим, щоб знизити зростання сукупного попиту і ВВП. У період спаду, навпаки, влада підвищує бюджетні витрати, щоб тим самим підтримати і сукупний попит, і ВВП.
На противагу маневрам з держвидатками, в період підйому економіки держава зазвичай підвищує податки, скорочуючи таким чином доходи населення і бізнесу, а з ними - і витрати. В результаті величина сукупного попиту знижується, а отже, зростання ВВП сповільнюється.
Основними способами, використовуваними сучасною державою для збільшення податкових надходжень до бюджету, є:
- розширення кола платників податків;
- збільшення числа об'єктів, з яких стягуються податки;
- підвищення ставок податків.
У період спаду податки знижують, збільшуючи можливість активізувати діяльність населення і бізнесу в неблагополучній економічній обстановці.
Державні витрати, роблячи істотний вплив на темпи і пропорції сукупного попиту і ВВП, стимулюють зростання попиту - інвестиційного і споживчого. Наприклад, щоб вивести економіку з положення спаду активності, треба підштовхнути сукупний попит (особливо в частині інвестицій). Оскільки держава зацікавлена в зростанні національного виробництва, то в міру переходу від підйому до спаду економіки воно приступає до стимулювання сукупного попиту, збільшуючи держвидатки. Який чиниться в цьому випадку вплив держвитрат на зростання сукупного попиту і ВВП супроводжується мультиплікаційним ефектом.
ВВП під впливом розширення сукупного попиту починає рости, але ВВП зростає більшою мірою, ніж початковий приріст державних витрат і сукупного попиту. У такій ситуації починає діяти мультиплікатор державних витрат.
Мультиплікатор державних витрат являє собою відношення зміни рівноважного ВНП до зміни обсягу державних витрат:
.
Мультиплікатор державних витрат точно так же, як і мультиплікатор інвестицій прямо і безпосередньо впливає на сукупний попит і ВНП. Його математична формула така ж, як і формула мультиплікатора інвестицій:
де MPG - мультиплікатор державних витрат, з - гранична схильність до споживання.
З урахуванням мультиплікаційного ефекту державних витрат ВВП збільшується в більшому ступені, ніж збільшилися державні витрати. Приріст ВВП можна розрахувати, знаючи розмір мультиплікатора і величину приросту державних витрат.
де GDP - приріст валового внутрішнього продукту (ВВП), G - приріст державних витрат.
Економічна функція податків полягає у впливі податкової політики держави на економічні процеси. У цій своїй функції податки грають або стимулюючу, або обмежувальну, або контролюючу роль.
Наприклад, до даної функції відносяться:
надання державою податкових пільг підприємствам малого бізнесу (в перші роки їх діяльності),
зниження (або зняття) податків при придбанні нової техніки,
встановлення більш високих податків на надприбуток.
Бюджетно-фінансова функція податків полягає у формуванні грошових доходів держави і в створенні матеріальної бази для здійснення ним економічної політики. Виконуючи бюджетно-фінансову функцію, податки виступають як дохідна частина бюджету. За допомогою податкової системи доходи перерозподіляються (від багатих до бідних, з одних галузей господарства - в інші). Маневри з податками (в основному, через систему податкових пільг і привілеїв) допомагають державі стимулювати прискорення НТП, збільшення зайнятості, розширення експорту.
За типами стягуються ставок податки відносять до трьох груп:
- прогресивний податок,
- пропорційний податок,
- регресивний податок.
Прогресивний податок (або оподаткування за прогресивною ставкою) означає, що з високих доходів береться більший відсоток, ніж з низьких (тобто ставка податку підвищується при зростанні доходу).
Такий принцип найбільш часто використовується при зборі прибуткового податку (в Росії зараз діє плоска шкала, тобто след.від - пропорційний принцип).
При пропорційному податку стягується одна і та ж ставка податку, незалежно від величини доходу.
При регресивному оподаткування відсоток вилучення доходу податками зменшується при зростанні доходу.
Воно вводиться для того, щоб стимулювати зростання прибутку, наприклад. Одночасно при регресивних податки нерівність в доходах після оподаткування зростає. Так, податок на продажу (як і всі непрямі податки, що стягуються в цінах товарів, він відноситься до регресивних) великим тягарем лягає на обличчя про низькими доходами, ніж на тих, хто отримує високі доходи.
Таким чином, прогресивне оподаткування, перерозподіляє доходи, пов'язане в основному з прямими податками на доходи і спадок, а пропорційне і регресивний - більшою мірою з непрямими податками (такими, як акцизні збори, податки на продажу, податок на додану вартість, ПДВ).
Для практики оподаткування має величезне значення визначення ефективності податкових ставок - розміру податку на одиницю оподаткування.
У разі завищення ставок виникає цілий ряд негативних наслідків, найважливішими з яких виступають:
- підрив основ нормального відтворення і НТП,
- деформування і гальмування процесу виробництва,
- зниження трудової активності,
- зростання тіньової економіки,
- масова практика ухилення від податків,
- скорочення надходжень до держбюджету.
Американський економіст А. Лаффер досліджував взаємозв'язок між величиною ставки податку та надходженнями до держбюджету коштів від збору податків. Він встановив таку закономірність: підвищення податкової ставки забезпечує більшу величину податкових надходжень лише до певного моменту, а після нього подальше підвищення ставки податку веде до зниження стимулів виробництва і таким чином загальна сума податкових надходжень від підприємств скорочується.
Графічне відображення залежності між податковими надходженнями і динамікою податкових ставок отримало в економічній теорії назву кривої Лаффера (рис. 9.6).
Значення податкової ставки Х0 таке, що при ньому надходження від податків до держбюджету досягають своєї максимальної величини умах. Так що державі доцільно встановити податкову ставку на рівні Х0 - не більше і не менше. Однак теоретично встановити оптимальне значення податкової ставки не вдається. Правда, практика свідчить про те, що сумарні податкові вилучення з валового доходу підприємств, які перевищують 35-40% його величини, вкрай небажані - адже вони підривають інтерес підприємств до нарощування виробництва.
Таким чином, крива Лаффера показує, що не завжди підвищення ставки веде до зростання доходів держави. Тому в своїй податковій політиці уряд повинен в першу чергу подбати не тільки про зростання податкових ставок, а й зацікавити виробника в розвитку виробництва.