ІП, що знаходиться на ССО дохід-витрата. Вид діяльності-здача в оренду власних площ. В цьому році я побудував і ввів в експлуатацію нову будівлю. Перед здачею в оренду під розміщення Управління ПФР Кінгісеппського району Ленінградської області, були проведені наступні роботи: "Розробка робочої документації та будівельно-монтажні роботи: автоматичної установки пожежної сигналізації, системи охоронної сигналізації, системи оповіщення та управління евакуацією людей при пожежі; системи внутрішнього протипожежного водопроводу (технічна і технологічна частини); автоматики управління огнезадерживающими клапанами; системи контролю та управління доступом; системи охоронного т левіденія на об'єкті замовника, а також постановку і установку шаф пожежних і кранів пожежних системи внутрішнього протипожежного водопроводу, за додатковою угодою ". Як мені правильно списати дані витрати?
Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, враховують витрати згідно переліку, який вказаний в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В пп. 10 даної статті вказані витрати на забезпечення пожежної безпеки.
Якщо загальна сума витрат на придбання і монтаж автоматичної пожежної сигналізації склали більше 40 000 руб. то згідно з пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ їх потрібно врахувати як витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів.
Порядок списання до витрат вартості основних засобів визначено в пунктах 3 і 4 ст. 346.16 НК РФ. Так, об'єкт спочатку потрібно ввести в експлуатацію (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Крім того, він повинен бути оплачений (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Якщо обидва цих вимоги виконуються, вартість пожежної сигналізації можна списувати в податковому обліку на витрати рівними частинами щоквартально протягом календарного року (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При цьому, необхідно врахувати, що при спрощеній системі первісна вартість основних засобів визначається відповідно до законодавства про бухгалтерський облік. На підставі п. 8 ПБО 6/01 в неї входять суми, витрачені на доставку та приведення об'єкта в робочий стан. Тому первісну вартість складають не тільки суми, безпосередньо сплачені продавцю, а й витрати на транспортування і установку устаткування.
Якщо ж загальна сума витрат на придбання і монтаж автоматичної пожежної сигналізації не перевищують 40 000 руб. то їх можна врахувати як витрати на забезпечення пожежної безпеки (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). І відразу в повній сумі списати на витрати після фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Суми, сплачені спеціалізованої організації, за договором за обслуговування протипожежної системи, враховуються у витратах відповідно до пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ після підписання акту приймання-передачі послуг та їх оплати.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Які витрати можна врахувати при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі
Платники податків. які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами. можуть зменшувати податкову базу на суму понесених витрат. Про це сказано в пункті 2 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
Перелік витрат, які можна визнати при спрощеній системі, є суворо обмеженим. Він наведено в пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. До цього переліку входять, зокрема:
- витрати на придбання (спорудження, виготовлення), а також добудову (дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння) основних засобів; *
- витрати на придбання або самостійне створення нематеріальних активів;
- матеріальні витрати, в тому числі витрати на покупку сировини і матеріалів; *
- витрати на оплату праці;
- вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу;
- суми «вхідного» ПДВ, сплачені постачальникам;
- інші податки і збори, сплачені відповідно до законодавства (за винятком єдиного податку при спрощеній системі);
- витрати на техобслуговування ККТ і вивезення твердих побутових відходів;
- витрати на обов'язкове страхування співробітників, майна і відповідальності і т. д.
Крім того, за підсумками року податкову базу можна зменшити за рахунок збитків минулих років (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Витрати, які не зазначені в пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, для цілей оподаткування не приймаються (наприклад, вартість вкраденого майна (недостачі)). Крім цього не враховуйте при розрахунку єдиного податку сумові різниці за договорами, вираженим в умовних одиницях (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Особливості визнання окремих витрат при розрахунку єдиного податку представлені в таблиці.
Умови для визнання витрат
Всі витрати платника податку, які зменшують податкову базу, повинні бути економічно обгрунтовані, документально підтверджені і пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходів (п. 2 ст. 346.16. П. 1 ст. 252 НК РФ). *
Крім того, ряд витрат, зазначених у пункті 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, можна визнати при розрахунку єдиного податку тільки при виконанні вимог, передбачених для них главою 25 Податкового кодексу РФ. Такий порядок встановлений для:
- матеріальних витрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вони приймаються до обліку за тими ж правилами, що встановлені для обліку матеріальних витрат при розрахунку податку на прибуток (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Виняток становить дата визнання таких витрат: податкову базу по єдиному податку вони зменшують відразу після оплати (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ); *
В якості документів, що підтверджують витрати, можна використовувати:
- первинні облікові документи (накладні, акти і т. д.);
- будь-які інші документи, так чи інакше підтверджують понесені витрати (документи, оформлені за звичаями ділового обороту тієї країни, на території якої зроблені витрати, митні декларації, накази про відрядження, проїзні квитки і т. д.).
При придбанні товарів (робіт, послуг) за готівку понесені витрати можна підтвердити не тільки касовими чеками, а й іншими документами (товарними чеками, квитанціями), які підтверджують прийом грошових коштів від покупця (замовника).
Витрати на пожежну сигналізацію зменшать податкову базу при УСН
Компанія придбала і встановила автоматичну пожежну сигналізацію. Чи можна врахувати подібні витрати при УСН? Знаходимося на ССО з об'єктом доходи мінус витрати.
Бухгалтер ТОВ «Чайний будинок» І.М. Іванова
На питання відповідає А.В. Мохов, радник державної цивільної служби РФ 3-го класу
Так, подібні витрати ви маєте право включити до податкової бази при УСН. Якщо витрати на придбання та монтаж автоматичної пожежної сигналізації склали більше 40 000 руб. то згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 346.16 НК РФ їх потрібно врахувати як витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів. Нагадаю, що порядок списання до витрат вартості основних засобів визначено в пунктах 3 і 4 статті 346.16 НК РФ. Так, об'єкт спочатку потрібно ввести в експлуатацію (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Крім того, він повинен бути оплачений (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). *
Якщо обидва цих вимоги виконуються, вартість пожежної сигналізації можна списувати в податковому обліку на витрати рівними частинами щоквартально протягом календарного року (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). *
Якщо ж витрати на придбання та монтаж автоматичної пожежної сигналізації не перевищують 40 000 руб. то їх можна врахувати як витрати на забезпечення пожежної безпеки (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). І відразу в повній сумі списати на витрати після фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). *
Отже, ми з'ясували, що кожен офіс, склад і інше виробниче приміщення повинно бути оснащено системами пожежної безпеки, передачі сповіщень про пожежу і пожежної сигналізації, різними первинними засобами пожежогасіння, пожежними приймально-контрольними приладами та іншим необхідним обладнанням. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, враховують витрати з переліку пункту 1 статті 346.16 НК РФ. У підпункті 10. зокрема, вказані витрати на забезпечення пожежної безпеки відповідно до законодавства. * Отже, якщо придбані засоби коштують 20 000 руб. і менше, на їх вартість можна зменшити податкову базу.
Якщо ж пристрій обійшлося дорожче 20 000 руб. то його включають до складу основних засобів, а витрати на його покупку списують згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Первісну вартість об'єкта рівномірно відносять на витрати протягом податкового періоду в останні дні кварталів після того, як він буде оплачений, введений в експлуатацію і, якщо необхідно, будуть подані документи на його реєстрацію (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 і подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Зауважимо, при спрощеній системі первісна вартість основних засобів визначається відповідно до законодавства про бухгалтерський облік. На підставі пункту 8 ПБО 6/01 в неї входять суми, витрачені на доставку та приведення об'єкта в робочий стан. Тому первісну вартість складають не тільки суми, безпосередньо сплачені продавцю, а й витрати на транспортування і установку устаткування. *
Зверніть увагу: просто придбати і встановити охоронно-пожежну сигналізацію недостатньо. Необхідно укласти договір на технічне обслуговування. Суми, сплачені спеціалізованої організації, враховуються у витратах згідно з підпунктом 10 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. *
Читайте в журналі "Спрощенка"