Хто має право на отримання дивідендів
Який порядок нарахування і виплати дивідендів
Виплачувати дивіденди можна не завжди
Які податки обчислюються з дивідендів
Які звіти здаються в податкову при виплаті дивідендів
Хто має право на отримання дивідендів
На отримання доходів у вигляді дивідендів ТОВ мають право засновники (учасники) такої організації. Учасниками можуть виступати як фізичні, так і юридичні особи. Окреслені доходи утворюються з чистого прибутку, тому обов'язковою умовою для виплати є позитивний фінансовий результат по закінченні року.
Учасники можуть самі встановлювати регулярність отримання дивідендного доходу. Мінімальний період для виплати - квартал, також можна виплачувати дивіденди за півріччя і за рік на підставі розміру прибутку за відповідний період. Але тут важливо враховувати наступний момент: так як фінансовий результат визначається за підсумком за рік, може статися ситуація, коли в разі значного збитку за останній квартал розмір виплачених дивідендів буде перевищувати максимально можливу річну суму дивідендів. В такому випадку сума перевищення на користь учасників - фізичних осіб буде кваліфікуватися контролюючими органами вже не як дивіденди, а значить, крім ПДФО необхідно буде донарахувати страхові внески. Такі можливі наслідки засновники обов'язково повинні враховувати під час прийняття рішення про періодичність виплат. Найкраще встановити річний період виплати строго після затвердження бухгалтерської звітності, коли відомий фінансовий результат і, відповідно, допустиму межу дивідендів.
Який порядок нарахування і виплати дивідендів
Рішення зборів закріплює протокол, який повинен бути складений в затвердженій всередині компанії формі. Протокол відображає відомості про звітному році, розмір дивідендів, рішення про те, в якому вигляді буде відбуватися виплата, а також терміни з виплат. Можна вказати загальну дивідендну суму до виплати. Правила розподілу дивідендів повинен містити статут, якщо в ньому немає такого умови, то прибуток розподіляється пропорційно часткам учасників. У той же час можна вказати і розмір виплат, належних кожному учаснику окремо.
У разі якщо розподіл не буде відповідати чинним пропорціям або порядку виплати дивідендів. закріпленому статутом організації, є небезпека, що можуть виникнути претензії з боку страхових фондів. Фонди можуть визначити, що дані виплати не відповідають принципам виплати дивідендних доходів, отже вони не звільнені від внесків. Тобто відхилення від статутних правил і загальноприйнятих принципів в питанні розподілу дивідендного доходу може обернутися донарахуванням до фондів.
Що стосується виду виплати, дивіденди можуть виплачуватися як грошима, так і майном. Другий вид невигідний, так як виплата дивідендів засновнику майном кваліфікується як реалізація, отже можуть виникнути додаткові податкові зобов'язання.
Правила щодо терміну виплати дивідендів повинні відображатися в статуті організації або в протоколі зборів. День виплати дивідендів в ТОВ не може бути встановлений пізніше 60 днів з моменту винесення рішення про виплату. Якщо ж термін ніде не вказано, то він приймається рівним 60 дням.
Якщо в організації тільки один засновник, то, зрозуміло, проводити збори не потрібно. Досить оформити рішення засновника з даного питання. І, як нескладно здогадатися, вся розподіляється прибуток відходить йому.
Виплачувати дивіденди можна не завжди
Виплачувати дивіденди можна тільки при дотриманні наступних вимог:
- борг засновника за вкладами в КК повинен бути повністю оплачений;
- повинна бути повністю виплачена частка учаснику, який вирішив покинути суспільство;
- сума чистих активів повинна бути більше суми статутного капіталу і резервів з урахуванням виплати дивідендів;
- підприємство не повинно перебувати на межі банкрутства.
Ці умови повинні виконуватися не тільки в момент прийняття рішення про виплату дивідендного доходу, але і на дату самої виплати. Тобто якщо навіть рішення вже прийняли, але до моменту виплати умови змінилися в гіршу сторону, спочатку потрібно домогтися стабільного стану бізнесу з дотримань перерахованих умов.
Які податки обчислюються з дивідендів
Якщо одержувач - юридична особа, то дивіденди будуть обкладатися податком на прибуток в 13% (для іноземної компанії - 15%).
Якщо організація-одержувач більше року володіє часткою в статутному капіталі, що перевищує 50%, то її дивіденди оподатковуються за ставкою 0%.
Важливо відзначити, що навіть якщо організація-одержувач знаходиться на спеціальному режимі оподаткування, що звільняє від податку на прибуток, цей податок все одно повинен бути утриманий з такого роду доходів.
Для перерахування податку з дивідендів встановлені наступні терміни:
- Якщо одержувач - фізична особа, то ПДФО перераховується до бюджету одночасно з виплатою безготівковим способом або в той же день, коли отримані гроші для виплати через касу.
- Якщо одержувач - юридична особа, то податок на прибуток потрібно перерахувати на наступний день після дня виплати.
Учасник може отримати належні дивіденди і пізніше обумовленого терміну, протягом трьох років (або п'яти, якщо вказано в статуті) з дня закінчення двох місяців після винесення рішення. Якщо і після декількох встановлених років сума не була отримана, вона повертається компанії і включається в організаційну прибуток.
Які звіти здаються в податкову при виплаті дивідендів
Всі ТОВ вправі розподіляти чистий прибуток, отриманий за підсумками року, між своїми учасниками. Рішення про виплату дивідендів приймається на загальних зборах після закінчення періоду, за підсумками якого хочуть розподілити таку прибуток.
Виплата дивідендів супроводжується нарахуванням і сплатою відповідних податків до бюджету, крім того, по цих податках повинна бути представлена звітність в податкову інспекцію.