Як відомо, компанія повинна виплачувати зарплату не рідше двох разів на місяць. Частина, яку видають за підсумками першої половини місяця, називають аванс. Які документи потрібно скласти при його перерахування? Як проводки в бухгалтерському обліку залежать від способу виплати авансу? І чи потрібно сплачувати з його суми ПДФО і страхові внески? Відповіді на ці питання знайдете в статті.
Дізнайтеся, в якому розмірі виплачувати аванс, якщо працівник був у відпустці.
Як оформити виплату авансу
Видачу авансу оформляйте тими ж документами, що і виплату власне зарплати. Перелік документів, які потрібно оформити при виплаті авансу, залежить від способу його видачі: готівкою, в натуральній формі або перерахуванням на рахунок співробітника в банку.
Бухгалтерський облік
Сума виплаченого авансу не є витратою (п. 3 ПБО 10/99).
При виплаті авансу готівкою зробіть проводку:
Дебет 70 Кредит 50
- виплачений аванс з каси.
Перерахування авансу на рахунок співробітника в банку відобразіть проводками:
Дебет 76 Кредит 51
- переведені гроші в рахунок виплати авансу із зарплати;
Дебет 70 Кредит 76
- перераховані банком гроші на зарплатні картки співробітників.
При перерахуванні авансу на індивідуальний рахунок співробітника зробіть проводку:
Дебет 70 Кредит 51
- перераховано зарплатний аванс співробітнику окремим платіжним дорученням.
При видачі авансу готовою продукцією або товарами (роботами, послугами) зробіть проводки:
Дебет 70 Кредит 90 субрахунок "Дохід"
- відбитий виторг від передачі готової продукції (товарів, робіт, послуг) в рахунок авансу із зарплати;
Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 43 (41, 20)
- списана вартість готової продукції (товарів, робіт, послуг), що передається в рахунок авансу із зарплати;
Дебет 90 субрахунок «Податок на додану вартість» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ при реалізації готової продукції.
Передачу іншого майна (основних засобів, матеріалів, напівфабрикатів) в рахунок авансу відобразіть наступним чином:
Дебет 70 Кредит 91 субрахунок «Інші доходи»
- відбитий виторг від передачі іншого майна в рахунок виплати авансу;
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 01 (10, 21)
- списана вартість іншого майна, переданого в рахунок авансу із зарплати;
Дебет 01 субрахунок «Вибуття об'єктів основних засобів» Кредит 01 субрахунок «Основні засоби в експлуатації»
- відображено списання початкової вартості об'єкта основних засобів, переданого працівнику в рахунок авансу по заробітній платі (при передачі в рахунок виплати авансу основних засобів);
Дебет 02 Кредит 01 субрахунок «Основні засоби в експлуатації»
- списана амортизація вибуває об'єкта основних засобів (при передачі в рахунок виплати авансу основних засобів);
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 01 субрахунок «Вибуття об'єктів основних засобів»
- відображено списання залишкової вартості об'єкта основних засобів (при передачі в рахунок виплати авансу основних засобів);
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований ПДВ з виручки від реалізації майна (основного засобу, матеріалів, напівфабрикатів).
Зверніть увагу: частка заробітної плати, що виплачується в негрошовій формі, не може перевищувати 20% від нарахованої місячної заробітної плати (абз. 6 ст. 130, ч. 2 ст. 131 ТК РФ).
Податки і внески: коли сплачувати
ПДФО потрібно розраховувати за підсумками місяця, за який нараховано доходи (п. 3 ст. 226 НК РФ). А утримати його треба в момент виплати співробітнику доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датою отримання доходу у вигляді зарплати визнається (п. 2 ст. 223 НК РФ):
- останній день місяця, за який вона була нарахована;
- останній день роботи співробітника в організації в разі його звільнення до закінчення місяця.
Внески на травматизм. Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань потрібно розрахувати з нарахованої зарплати. Аванс - це тільки її частину. І зазначені внески при його виплаті не розраховують.
Редакція журналу «Зарплата»