Форма 6 ПДФО була створена податковими органами для того, щоб виробляти посилений контроль за розрахунком і перерахуванням податків на доходи фізичних осіб. Оподаткуванню даного типу підлягає весь прибуток, отриманий фізичною особою, в число якої входить також і вихідну допомогу. Причому вихідну допомогу в 6 ПДФО враховується поряд з іншими виплатами, які супроводжують процес звільнення співробітника.
Особливості процесу звільнення
Найбільша кількість питань у роботодавців виникає в зв'язку зі звільненням співробітників і оподаткуванням їх доходів, адже дати розрахунку, а також обчислення цих податків не збігаються з тими, в які відбувається відрахування із співробітників працюють.
За законодавством перерахування співробітнику, який звільнений або підлягає звільненню, всіх належних виплат відбувається в той день, коли зареєстровано звільнення. Якщо ж не виникає можливості здійснити розрахунок саме в цей день, то можна зробити його на наступний після звільнення, що є крайнім терміном здійснення розрахунку між працівником і роботодавцем.
- Рядком 100 відображається день, в який відбулося звільнення і, відповідно, отримання матеріального доходу.
- Рядком 110 відображають дату, коли відбулися повністю всі розрахунки.
- Рядком 120 вказують дату відправки суми податку. Зазвичай це день, який слідує за датою, зазначеної в рядку 110. Якщо наступний день вихідний, то вказують найближчий майбутній робочий день.
Відповідно до законодавства, в числі інших виплат, які супроводжують звільнення, вихідна допомога в 6-ПДФО також вказується в разі перевищення ним певного ліміту.
Так, наприклад, працівник вирішив звільнитися з 30.08. При цьому 29 .08 - його останній вихід на роботу, і роботодавець вирішив розрахуватися саме сьогодні. Виходить, дата відбувся звільнення і отримання зарплати сходяться і вказуються в рядку 100 у 2-му розділі 6-ПДФО. Розрахунки за законною зарплати і компенсація за невикористаним відпустці відбулися одночасно, а значить, в рядку 110 також вказують 29 .08. А передбачувана дата перерахування податку буде 30.08.
Нарахування вихідної допомоги
Коли ситуація складається таким чином, що співробітник підлягає звільненню за згодою сторін, то законослухняні роботодавці повинні виплатити йому грошову вихідну допомогу. Якщо сума нарахувань по вихідній допомозі не перевищує суми трьох заробітних плат, то її можна не вказувати в 6-ПДФО. Це через те, що вихідна допомога, що не перевищує зазначений ліміт, не обкладається податком на доходи фізичних осіб. У разі ж, якщо його розмір перевищує зазначений вище показник, то податок буде нараховуватися і відображатися в 6-ПДФО.
Своє відображення в звітності ця сума знаходить в рядках 020 і 130. а дата отримання на руки і вирахування податку з доходу будуть збігатися і припадуть на дату видачі коштів звільненому робітникові, наприклад, в завершальний його робочий день.
Коли ж розмір виплаченого вихідної допомоги перевищує зазначену лімітовану суму, то оподатковується не вся сума, а лише різниця між тією, яка була виплачена, і сумою триразовою середньої заробітної плати.
Наприклад, середня заробітна плата співробітника, якого належить звільнити, дорівнює 20 тис. Рублів. Звільнення відбудеться за згодою сторін, і роботодавець готовий виплатити вихідну допомогу в розмірі 70 000 рублей, з якихось своїх міркувань перевищуючи трикратну заробітну плату. Причому розрахунок буде проведений 3.03, а податок перерахований 4.03. Тепер співробітник, який звільняється, повинен сплатити податок на доходи фізичних осіб з різниці цих сум, а податковою базою виступить сама різниця.
Сума податку з вихідної допомоги становить 1 300 рублів.
У такій ситуації вихідну допомогу в 6-ПДФО буде відображатися так:
- Рядки 100 і 110 - 3.03.ХХ
- Рядок 120 - 4.03
- Рядок 130 - (різниця сум) 10 000
- Рядок 140 - (сума податку) 1. 300
чудові моменти
Якщо співробітник зібрався звільнятися в кінці місяця, то роботодавець може прийняти рішення розрахуватися з ним протягом останнього місяця, коли він ще працює, до дати звільнення, наприклад, оплатити суму компенсації невикористаної працівником відпустки або ж видати певну вихідну допомогу. Але згідно із законодавством, розрахунок з робочим повинен відбутися безпосередньо в день звільнення. Як же в такому випадку показати цей розрахунок у 6-ПДФО?
У рядку 100 треба вказати останній день перебування на роботі, а в рядку 110 - безпосередньо дату отримання фінансових коштів. Хоч подія рядки 110 і буде значитися як сталася раніше дати в 100 рядку, але це жодним чином не суперечить вимогам закону і ніяк не вплине на результат камеральної перевірки. Тобто у податківців не виникне питань з цього приводу.
Приклад. У разі, якщо до звільнення співробітника роботодавець вирішив виплатити йому вихідну допомогу, в 6-ПДФО ця сума відобразиться в окремому блоці по відношенню до зарплати, так як будь-ці суми і виплачені одночасно, але не є одним і тим же.
Отже, підбиваючи підсумки, можна прийти до висновку, що вихідна допомога, виплачена в розмірі трьох заробітних плат, не обкладається прибутковим податком державі, а значить, у формі 6-ПДФО може не враховуватися зовсім. Чи підлягає обліку тільки різниця сум, коли ця допомога перевищує ліміт.