Нова редакція статті 288 Податкового кодексу дозволяє нараховувати регіональну частину податку на загальну частку прибутку, яка припадає на підрозділи одного регіону. Тепер її можна розраховувати за сукупними показниками всіх відділень і сплачувати централізовано, через відповідального «обособленца».
Зверніть увагу: новий порядок не скасував старих правил нарахування регіональних платежів. Просто тепер фірми зможуть вибирати найбільш зручний для себе спосіб розрахунків з регіональним бюджетом.
Якщо ви вирішили платити податок за всі підрозділи регіону централізовано, вам потрібно виконати дві умови. По-перше, вибрати відповідальний підрозділ, через яке ви будете перераховувати платежі в суб'єкт Федерації. По-друге, повідомити про своє рішення податкової інспекції (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК).
Крім того, вам доведеться інакше визначати податкову базу. Тепер розподіляти прибуток по кожному підрозділу не потрібно. Ваше завдання - обчислити загальну частку прибутку, яка припадає на все відділення даного регіону, включаючи відповідальний підрозділ. Її розраховують із сукупності показників всіх відокремлених підрозділів (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК).
Щоб обчислити «сукупні» регіональні показники, потрібно підсумувати показники кожного регіонального відділення. Тобто, по-перше, скласти середньооблікова чисельність працівників по всіх відділеннях регіону. По-друге, скласти залишкову вартість майна, що амортизується за кожним «обособленцу».
Потім потрібно визначити питомі ваги «сукупної» середньооблікової чисельності регіональних співробітників і «сукупної» залишкової вартості майна відділень в показниках по фірмі в цілому.
Далі для «сукупних» питомих ваг необхідно обчислити середню арифметичну. Саме вона буде процентним еквівалентом загальної частки прибутку, з якої потрібно заплатити регіональний податок.
ЗАТ «Мегатекс» перебуває на обліку в м Тула. Фірма має чотири відокремлені підрозділи. При цьому ОП 1, ОП 2 і ОП 3 зареєстровані в Московській області, а ОП 4 - в Ленінградській.
Середньооблікова чисельність співробітників
Залишкова вартість майна, що амортизується
17 чол. + 22 чол. + 11 чол. = 50 чол.
Сукупна залишкова вартість майна, що амортизується:
15 000 руб. + 20 000 руб. + 12 000 руб. = 47 000 руб.
Потім визначимо їх питома вага в показниках по фірмі в цілому.
Питома вага середньооблікової чисельності співробітників трьох підрозділів Московського регіону:
50 чол. / 190 чол. x 100% = 26%.
Питома вага залишкової вартості майна, що амортизується підрозділів Московського регіону:
4700 руб. / 227 000 руб. x 100% = 21%.
Середньоарифметична величина цих показників дорівнює:
Загальна частка прибутку, яка припадає на відповідальний підрозділ, дорівнює:
100 000 руб. x 23,5% = 23 500 руб.
В результаті регіональна частина податку, яку «Мегатекс» повинен перерахувати до бюджету регіону через ОП 1, складе:
23 500 руб. x 17,5% = 4112 руб. 50 коп.
Цю суму бухгалтер вкаже в рядку 90 додатка 5а до аркуша 2 декларації з прибутку.
Період замість дати
Згідно з пунктом 84 постанови, щоб визначити середньооблікову чисельність працівників за місяць, потрібно скласти їх Облікова чисельність за кожен календарний день місяця і розділити на загальне число календарних днів. Облікова чисельність у вихідні дні дорівнює чисельності працівників за попередній робочий день.
Показник «залишкова вартість основних засобів за період» в Мінфіні трактують як середню (середньорічну) залишкову вартість. Розраховувати її фінансисти запропонували так само, як при обчисленні податку на майно (п. 4 ст. 376 НК). Тобто бухгалтер підсумовує дані на кожне 1-е число місяця в звітному періоді і на 1-е число наступного за звітним періодом місяця. Отриману суму ділить на кількість місяців в періоді, збільшене на одиницю.
Практична енциклопедія бухгалтера