Порядок, якому підпорядкований облік по кредитах і позиках
Ні отримані в якості позикових, ні видані в борг кошти не вважаються ні доходом, ні витратами платника податків, що працює на ССО. Відповідно, не буде розцінюватися ні як дохід, ні як витрата повернення цих коштів. У частині доходів такий висновок випливає зі змісту ст. 346.15 НК РФ, що відсилає до ст. 251 НК РФ, в якій подп. 10 п. 1 прямо вказує на те, що доходом подібні засоби вважати не слід. А в складі витрат, закритий список яких містить ст. 346.16 НК РФ, позикові кошти не вказані.
Однак плату за користування позиковими засобами (відсотки), якщо вона передбачена договором, необхідно врахувати в складі:
- доходів у сторони, що видала позику (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- витрат у сторони, що отримала позику (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обидві сторони мають право відобразити відсотки в повній їх сумі при визначенні бази по УСН-податку (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 і 2 ст. 346.17 НК РФ):
- видала позику сторона -в доходи в момент їх надходження;
- позичальник -в витратах в момент перерахування.
Необхідність орієнтуватися на обмеження як для доходів, так і для витрат виникає тільки в частині операцій, визнаних контрольованими (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Отримання і повернення позики в бухобліку
Видача позики у видала його боку в проводках відображається в залежності від того, чи передбачені за позикою відсотки:
- в фінвложеніях, якщо позику процентний:
- в розрахунках з іншими дебіторами-кредиторами, якщо сплата відсотків не передбачена:
При поверненні позикових коштів проводки будуть зворотними:
У сторони, яка отримує спосіб відображення один: в складі позикових коштів. Може відрізнятися тільки рахунок обліку (66 або 67), що залежить від терміну, на який видана позика:
Повернення у позичальника зафіксується зворотним проведенням:
Проведення з обліку відсотків за позикою
Отримавши позику сторона нараховує відсотки за ним щомісяця, якщо інша періодичність нарахування не передбачена договором, фіксуючи це проводкою:
Факт оплати відсотків у неї відобразиться як:
Видала позику сторона нарахування відсотків буде робити з тією ж періодичністю, що і позичальник, і враховувати це проводкою:
Отримання відсотків вона відобразить як:
Передані в борг кошти не враховують ні в доходах, ні у витратах, ні при видачі (отриманні), ні при поверненні. Доходом у видала позику боку і витратою у його одержувача буде плата за використання позикових коштів: відсотки, передбачені договором позики. У бухобліку їх нараховують, як правило, щомісяця, а в доходах або витратах для цілей розрахунку ССО-податку їх можливо врахувати тільки на момент фактичного отримання або оплати відповідно.
Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни