Помилка 1. Працівника відкликають з відпустки достроково. Відпускні не перераховуються
Дні, які людина так і не відгуляв, потрібно надати в зручний для нього час протягом поточного року або за бажанням працівника можна збільшити його відпустка в наступному році.
Якщо відпустка працівника перервався, нехай навіть на один день, відпускні треба буде перерахувати. Коли працівник побажає використовувати ці дні відпустки, йому необхідно заново розрахувати середній заробіток.
Помилка 3. Тижнева відпустка співробітника припав на свято. Відпускні були розраховані і за святковий день
Згідно зі статтею 120 Трудового кодексу РФ, тривалість відпустки обчислюється в календарних днях. Але свята, які припадають на цей час, в неї не включаються і не оплачуються.
Якщо на відпочинок співробітника випадає свято, за цей день відпускні не нараховуються, і в загальний час відпустки він не входить. Отже, фірма повинна надати співробітникові ще одну оплачену день відпочинку. В результаті працівникові заплатять за сім днів, а відпочивати він буде вісім. В описаній ситуації бухгалтер помилився, вважаючи відпускні за святковий день і збільшивши на один день відпустку.
Помилка 4. Розрахунковий період відпрацьований в повному обсязі. Бухгалтер помилився, визначаючи календарні дні
У статті 139 Трудового кодексу України сказано, що відпускні та компенсацію за невикористану відпустку розраховуються виходячи із середнього заробітку працівника за останні дванадцять календарних місяців. Його визначають так. Складають зарплату за останні 12 місяців, а результат ділять на 12 і на середньомісячне число календарних днів - 29,4. Таким чином, отримують середньоденний заробіток. Цю величину множать на число календарних днів відпустки.
Якщо співробітник відпрацював в повному обсязі, то спочатку середньомісячне число календарних днів (29,4) множать на кількість повністю відпрацьованих місяців. Далі до отриманого результату додають кількість календарних днів в тих місцях, які відпрацьовані в повному обсязі. Як розрахувати такі календарні дні? Відповідь дан в пунктах 9 і 10 Положення про обчислення середнього заробітку. Для цього число фактично відпрацьованих днів потрібно помножити на відповідний коефіцієнт. Причому коефіцієнт залежить від того, який робочий тиждень установлений на підприємстві. Так, якщо там 5-денний робочий тиждень, то застосовується коефіцієнт 1,4, а якщо 6-денна, то - 1,2.
Помилка 5. Працівникам - студентам вузів надані оплачувані відпустки для здачі іспитів. На суми відпускних не нараховано ЄСП
Підпункт 13 статті 255 Податкового кодексу України визначає: до витрат на оплату праці відносять зарплату, яка зберігається відповідно до законодавства Укаїни на час навчальних відпусток, наданих працівникам платника податків.
Працівникам, направленим на навчання роботодавцем або надійшли самостійно в мають державну акредитацію освітні установи вищої професійної освіти незалежно від їх організаційно-правових форм за заочною та очно-заочною (вечірньою) формами навчання, які успішно навчаються в цих закладах, роботодавець надає додаткові відпустки зі збереженням середнього заробітку для здачі підсумкових державних іспитів - один місяць. Про це сказано в статті 173 Трудового кодексу РФ.
Отже, суми оплати вищевказаних відпусток повинні включатися в оподатковувану ЄСП базу. Таким чином, в організації була занижена сума соцналога.
Помилка 6. Організація оплачувала працівникам додаткові відпустки. При розрахунку податку на прибуток вони не враховувалися. Однак включалися в податкову базу по ЄСП
Організації можуть самостійно встановлювати додаткові відпустки для працівників, якщо інше не передбачено федеральними законами. Порядок і умови надання цих відпусток визначаються колективними договорами або локальними нормативними актами.
У свою чергу, підпункт 24 статті 270 Податкового кодексу України визначає: витрати на оплату додатково наданих за колективним договором (понад передбачених чинним законодавством) відпусток працівникам (в тому числі жінкам, які виховують дітей) при визначенні податкової бази по податку на прибуток не враховуються.
Помилка 8. Працівникові, вже відгуляли відпустку, видали премію за підсумками роботи за рік. Організація донарахувала відпускні. Податки за період, коли співробітник був у відпустці, чи не перераховувалися
Тому виходить, що якщо працівнику були розраховані відпускні без урахування річної премії (по причині того, що вона була нарахована пізніше), відпускні потрібно перерахувати. Необхідно перерахувати і податки. Адже, згідно з пунктом 1 статті 54 Податкового кодексу РФ, виявивши помилку, бухгалтер повинен скорегувати дані того періоду, в якому він її зробив.
І хоча перерахунок відпускних не є виправленням помилки, все одно тут діє той же принцип. Тобто переглянути суми ЄСП, страхових внесків, ПДФО та податку на прибуток за той період, коли гроші були видані відпускнику, доведеться.
Однак є альтернативна точка зору - перераховувати податки немає необхідності. По-перше, відпускні збільшують витрати в тому періоді, коли премія нарахована. Тоді ж потрібно розрахувати ЕСН, пенсійні внески і ПДФО. Тобто важливий момент, коли бухгалтер донарахував відпускні. По-друге, коригувати показники того місяця, коли були видані гроші, не потрібно. Податки потрібно перерахувати, якщо мала місце помилка. В даному ж випадку ніякої помилки немає, фірма розраховувала відпускні і платила з них податки строго відповідно до вимог законодавства.
Згідно з пунктом 14 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, визначаючи середній заробіток, треба брати до уваги квартальні премії, нараховані за розрахунковий період. І тут йдеться тільки про премії, які нараховані в межах розрахункового періоду.
Детально розглядаються питання податкової звітності, як для організацій і підприємців на загальній системі оподаткування, так і для застосовують спеціальні режими оподаткування.
На порталі можна скачати численні документи: кодекси і закони РФ, листи та накази мінфіну, листи та накази Мінекономрозвитку, постанови Уряду РФ, що стосуються підприємницької діяльності, бухгалтерського обліку та оподаткування.