3. Крива Лаффера.
З одного боку, щоб стимулювати економічне зростання, треба для цілого комплексу галузей економіки робити ті чи інші податкові знижки. З іншого боку, щоб стимулювати економічне зростання, треба ці ж галузі регулярно і в досить великих розмірах фінансувати. Все це відноситься не тільки до окремих галузей економіки, а й до всього народному господарству.
Знижуючи податки до якогось мінімуму, держава створює сприятливий інвестиційний клімат для промисловості, торгівлі, сільського господарства, освіти, науки і т.д. Але зниження податків робить мізерним те джерело, за рахунок якого фінансуються наука і освіта, надається фінансова допомога наукомістких галузей, виділяються дотації у разі потреби таких галузей, як, наприклад, сільське господарство. Нарешті, якщо держава буде витрачати свій бюджет, не зважаючи на його доходами, і допускати великий бюджетний дефіцит, то посилиться інфляція, що зробить негативний вплив на економічне зростання.
Таким чином, у своїй податковій політиці державні лідери повинні знайти якусь «золоту середину», оптимальний рівень податкових ставок, який приносив би державному бюджету максимально можливий дохід і в той же час забезпечував би економіці найкращі умови для її зростання. Як визначити цей рівень податкових ставок? На це питання нам допомагає відповісти крива Лаффера.
Науково доведено, що при збільшенні податкового навантаження на платника податків (зростання кількості податків і збільшення ставок податків, скасування пільг і преференцій) ефективність податкової системи спочатку підвищується і досягає свого максимуму, але потім починає різко знижуватися. При цьому втрати бюджетної системи стають непоправними, так як певна частина платників податків або розоряється, або згортає виробництво, інша частина знаходить як законні, так і незаконні шляхи мінімізації встановлених належних до сплати податків. При зниженні податкового тягаря в подальшому для відновлення порушеного виробництва будуть потрібні роки.
Крім того, той платник податків, який знайшов реальні шляхи відходу від оподаткування, навіть при поверненні до «старого» рівню податкового вилучення, вже не буде платити податків в повному обсязі. У зв'язку з цим проблема оптимального податкового навантаження платника податків відіграє особливу роль в побудові та вдосконаленні податкової системи будь-якої держави - з розвиненою економікою, так і знаходиться в перехідному періоді.
Залежність між посиленням податкового гніту і сумою танучих в державну казну податків ще на початку XX століття вивів професор А. Лаффер, який побудував свою знамениту «криву Лаффера». Відповідно до теорії Лаффера, збільшення податкових ставок лише до певної межі сприяє зростанню податкових надходжень, при його досягненні надходження податків починає поступово сповільнюватися, а потім при перевищенні цієї межі відбудеться зниження доходів бюджету, або їх падіння. Необгрунтоване збільшення податкового тягаря, згідно Лафферу, є першопричиною розвитку тіньового сектора економіки. Саме А. Лаффер обгрунтував, що тільки зниження податкового навантаження стимулює підприємницьку діяльність, розвиває ініціативу і підприємливість. Зростання доходів у бюджет у цьому випадку здійснюється не за рахунок нагнітання податкового тягаря на товаровиробників, а за рахунок збільшення виробництва і розширення на цій основі бази оподаткування.
Щоб побудувати криву Лаффера, уявімо собі дві крайніх ситуації.
Спочатку припустимо, що держава встановила надзвичайно високі податки, які поглинають все зароблене фірмами. Здавалося б, в цьому випадку державний бюджет отримуватиме максимально можливі доходи. Однак це далеко не так. Можливо, протягом перших одного-двох місяців надходження до держбюджету і виростуть. Але в подальшому вони будуть різко падати і зведуться до нуля. Чому? Відповідь на це питання проста: ніхто не буде працювати заради того, щоб виплачувати весь свій дохід державі. Якщо фірми не будуть отримувати прибуток, а наймані працівники - заробітну плату, то ні в тих, ні в інших не буде стимулу працювати. Наслідки для будь-якої країни будуть катастрофічні. Природно, жоден розумний державний керівник, навіть погано розбирається в питаннях економіки і фінансів, не проводитиме подібного роду «податкову політику».
Таким чином, податкові відрахування до державного бюджету є неминучим злом для окремих приватних фірм і природною потребою для економіки в цілому; вони скорочують наявний особистий дохід, але забезпечують нормальні умови життя всіх громадян будь-якої держави. Все питання в тому, яку частину прибутку фірм і яку частину особистого доходу громадян має забирати держава в формі податків.
Щоб відповісти на це питання, розглянемо на прикладі, як будуть вести себе фірми в залежності від змін податкових ставок на прибуток і як це буде позначатися на доході державного бюджету.
100 200 300 400 500 600 Надходження до бюджету Тр (млн. Р.)
Малюнок 1 - Крива Лаффера
Представлений на малюнку 1 графік показує залежність величини податкових надходжень (Тр) до державного бюджету від ставки податку на прибуток (Т '). Якщо Т` = 0, то весь прибуток залишається фірмам, а в бюджет держави нічого не надходить. Якщо ставка податку на прибуток буде, наприклад, 10%, то в бюджет надійде 200 млн. Р. доходу. Подальше зростання ставки податку на прибуток буде супроводжуватися збільшенням доходу державного бюджету, поки податкова ставка не досягне свого «критичного рівня».
Припустимо, що в країні вводиться 10-відсотковий податок на прибуток. Це принесе державі 200 млн. Р. доходу. Але настільки низька податкова ставка майже не позначиться на діяльності фірм: вони будуть як і раніше виробляти дане кількість продукції, незважаючи на деяке зменшення чистого прибутку. Якщо буде введений 20-відсотковий податок, то якась незначна частина фірм змушена буде скоротити випуск своєї продукції, так як найменш ефективна частина факторів виробництва цих фірм тепер виявиться нерентабельним. Але загальний обсяг випуску продукції в економіці не скоротиться, сума прибутків усіх фірм не зменшиться і доходи в бюджет виростуть. Введення 30-процентного податку посилить тиск на фірми, деякі з них припинять свою виробничу діяльність, однак надходження в бюджет будуть як і раніше зростати. 50-відсоткова податкова ставка на прибуток виявиться критичною, бо подальше її підвищення призведе до того, що більшість фірм змушені будуть скорочувати виробництво, багато - взагалі припинять випуск своєї продукції. Сума створюваної в країні прибутку зменшиться настільки значно, що підвищення податкової ставки вже не компенсує її. У нашому прикладі зростання податкових ставок за межі 50% призведе до звуження податкової бази, до виснаження одного з найважливіших джерел доходів державного бюджету, а при ставці податку, що дорівнює 50%, дохід бюджету виявиться максимальним.
Разом з тим, «крива А. Лаффера» лише показує зазначену залежність, але не дає чіткого уявлення про гранично допустимій величині податкових вилучень до бюджету країни. Ця величина не може бути постійною і досить точної, в важливою ступеня її рівень залежить від фінансового стану платників податків в конкретній країні, від стану економіки цієї країни в цілому.
Багатовікова практика побудови податкових систем в країнах з розвиненою ринковою економікою виробила певні показники, за межами яких неможлива ефективна підприємницька діяльність. Світовий досвід оподаткування показує, що вилучення у платника податків до 30-40% доходу - та риса, за межами якої починається процес скорочення заощаджень і тим самим інвестицій в економіку. Якщо ж ставки податків і їх число досягають такого рівня, що у платника податків вилучається більш 40-50% його доходів, то це повністю ліквідує стимули до підприємницької ініціативи і розширенню виробництва.
Принцип податкової політики держави зводиться до того, що вона повинна забезпечити оптимальні умови для економічного зростання, тобто:
- фірми повинні отримувати чистий прибуток, достатню для їх розвитку в умовах конкуренції;
- домашні господарства повинні мати наявний особистий дохід, що відповідає рівню економічного розвитку даної країни;
- до державного бюджету повинні надходити доходи, за рахунок яких уряд було б в змозі забезпечити сприятливі умови для економічного зростання.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою підходить до нових умов. Його основні недоліки такі: зайва твердість, за? Плутані, наявність великої кількості пільг для різних кате? Горій пла? Тельщіков, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій або повели? Чення випуску товарів народного споживання. Чинне законо? Давство фактично закрито по відношенню до світового, не стимулює при? Потяг в народне господарство іноземних інвестицій. Світовий досвід свиде? Тельствует, що податкове законодавство - не застигла схема, воно постійно изме? Вується, пристосовується до відтворювальним процесам, ринку.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. Д. Безсумнівно грає негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземним. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи цим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу. Видві? Гаєм реформаторські пропозиції стосуються у разі окремих еле? Тов податкової де? Виття системи. Пропозицій же про принципово інший податкової системі, відповід? Ветствующей нинішньої фазі перехідного періоду, практично немає.
Податкова система діє на всій території Росії. Це єдина податкова система російської держави, що відноситься до всіх трьох рівнях платежів. Єдність податкової системи в Росії виявляється, по-перше, в тому, що повсюдно діють (або можуть бути введені органами державної влади суб'єктів Федерації і органам місцевого самоврядування) одні й ті ж види податків. По-друге, що єдність відображає рівність прав щодо конкретизації оподаткування між суб'єктами одного рівня), є між суб'єктами Федерації, між органами місцевого самоврядування).
Необхідність єдності податкової системи в Російській Федерації випливає з закріплених в Конституції РФ гарантій єдності економічного простору, віднесення до відання Російської Федерації питань фінансового регулювання і до спільної ведення Російської Федерації і її суб'єктів - встановлення загальних принципів оподаткування і зборів. І хоча реформування її йде і зараз, податкова система Росії ще потребує подальшого вдосконалення.
4. Філіна, Фаїна Миколаївна.
Податки і оподаткування в Російській Федерації:
навч. посібник / Ф. М. Філіна.- М. ГроссМедиа. РОСБУХ,
5. Перов А.В. Толкушкін А.В.
Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 5-е изд. перераб. і
Схожі роботи:
Оподаткування. КріваяЛаффера
Реферат >> Фінансові науки
корпорацій. Таким чином, як показує практика розвинених зарубіжних країн зниження податків. Необхідно враховувати, що загальновизнаною в теорііналогообложенія виступає кріваяЛаффера (Laffer currve), що показує зв'язок між.
Теорія реформування системи оподаткування та практика її застосування в Республіці Білорусь
Дипломна робота >> Фінансові науки
практики підтверджує органічний зв'язок оподаткування з відтворювальними процесами. 1.2. Основні податкові теорії Спроби теоретичного обгрунтування практікіналогооб-розкладання. граничного рівня оподаткування. Доведено (по кри-войЛаффера), що у.
Економічна теорія (31)
товарів. В економічній практиці існує два різних підходи. прогресивна система оподаткування. КріваяЛаффера Ефективність податкової системи. в економічній теорії назву крівойЛаффера. КріваяЛаффера - крива. показує зв'язок.
Оподаткування як інструмент бюджетного регулювання в кейнсіанської моделі і теорії пропозиції
Курсова робота >> Економіка
після розробки кейнсіанської макроекономічної теорії була виявлена несподівана. осіб, пом'якшуючи оподаткування бізнесу. 2.7. Тяжкість оподаткування. КріваяЛаффера. Тяжкість податкового. на своєму виробництві. Така практика використовується в Китаї. В.
Зарубіжні і вітчизняні податкові теорії
теоретичного обґрунтування практікіналогообложенія знайшли своє від-ражение в податкових теоріях. Їх еволюція. криву. отримала в подальшому назву «кріваяЛаффера» (Laffer curve). Отже, протягом XX в. зарубіжна теорія і прак-тіканалогообложенія.