Особливості спеціального режиму
Головною особливістю застосування ІП або організацією ССО виступають дотримання деяких умов:
- Величина річного доходу не повинна бути більше 60 млн. Рублів. Розмір доходу розраховується щороку з урахуванням коефіцієнта-дефлятора.
- Чисельність найманих працівників не більше 100 чоловік за податковий період (рік).
- Залишкова вартість об'єктів ОС не більше 100 млн. Рублів.
Організації або ІП вправі самостійно вибирати ставку і об'єкт оподаткування:
- Дохід. Ставка податку - 6%.
- Дохід зменшується на витрату. Ставка оподаткування - 15%.
У разі «дохід мінус витрата» особливу увагу слід звернути на відрахування, так як від цього розрахунку буде залежати база оподаткування. Тому слід ознайомитися з тим, що законодавством визнається витратою для даного режиму оподаткування.
Режим ССО передбачає перерахування до Державної скарбниці єдиного податку за обраною ставкою оподаткування. З цього випливає, що майновий податок (крім кадастрового), податок на прибуток, а також ПДВ при УСН не перераховує.
Ситуації, коли сплачується ПДВ при УСН
Незважаючи на те, що даний режим оподаткування не передбачає сплату ПДВ до бюджету, існують деякі ситуації, коли «спрощенець» зобов'язаний перерахувати ПДВ і відобразити його в декларації:
- митний ПДВ (ввезення імпортних товарів);
- юридична особа на ССО визнається податковим агентом;
- вхідний ПДВ.
Ввезені на територію РФ товари, не залежно від системи оподаткування, оподатковуються ПДВ. Сума розраховується з урахуванням ціни продукції, що ввозиться. Потрібно відзначити, що не всі імпортовані товари підлягають сплаті ПДВ, в статті 150 НК РФ наведений перелік товарів, на які ця умова не поширюється. База оподаткування розраховується виходячи з таких показників:
- митна вартість продукції (розраховується з урахуванням ціни за договором, сумою доставки, страховими внесками і т.д.);
- мито;
- акцизи (якщо такі передбачені договором поставки).
До бази оподаткування застосовується податкова ставка, і отриманий результат відшкодовується митному органу. Юридична особа не пізніше 15 днів з дня прибуття товару зобов'язаний надати митному органу вантажну декларацію і пакет документів, що підтверджують право отримання. Разом з цими документами подається квитанція про перерахування мита і ПДВ. Відзначимо, що «спрощенка» з ПДВ включає суму податку в ціну товару.
податкові агенти
Організації та ВП можуть бути визнані агентами оподаткування, якщо мають місце деякі умови:
- Юридична особа на ССО набуває товар (послуги, роботи) в межах території РФ у осіб, що мають інше громадянство і які не є резидентами РФ. Юридична особа в цьому випадку зобов'язана розрахувати, утримати та сплатити суму ПДВ в казну.
- Якщо «спрощенець» уклав договір оренди федерального, муніципального майна, або вступив в права володіння даним майном за договором купівлі / продажу. ПДВ розраховується від суми, переданої орендодавцю (продавцю), і перераховується в скарбницю.
- Компанія займається продажем конфіскованого майна, цінностей, скарбів. База оподаткування розраховується від вартості реалізованого майна.
Законодавчо спрощена система оподаткування ПДВ не визнає, тому відображати суму в графі «витрати» при визначенні бази оподаткування для контрагентів на ССО заборонено.
вхідний ПДВ
Іноді у організацій та ВП виникає необхідність при нинішній економічній ситуації (або з інших причин) з інших спеціальних режимів перейти на ССО. Після переходу юридичні особи продовжують вести свою господарську діяльність з активами, придбаними раніше, де ПДВ був прийнятий як відрахування:
- Товари (роботи, послуги;
- об'єкти ОС;
- нематеріальні активи.
В цьому випадку необхідно відновлення ПДВ при переході на ССО. Якщо до зміни системи оподаткування ПДВ по активів не був заявлений як відрахування, його відновлення не потрібно.
ССО має чимало переваг, що стосуються звільнення від сплати податків, проте, організаціям на спеціальний режим варто брати до уваги деякі особливості обліку ПДВ. Дотримуючись законодавчі норми можна уникнути помилок в розрахунку податків і штрафних санкцій за порушення правил оподаткування.
Звіт про чисельність та заробітну плату працівників, форма П-4, повинна здаватися усіма організаціями за винятком ... [Детальніше]
Кожен наступний рік вносить корективи в бухгалтерський і податковий облік юридичних осіб та ВП. З ... [Детальніше]
Звітна форма 3 ПДФО є обов'язковою для індивідуальних підприємців, адвокатів та інших осіб, у яких ... [Детальніше]
Кожна компанія або підприємець, що мають найманих працівників, повинні формувати і здавати звітність в ПФР і ... [Детальніше]
Всі юридичні особи, які мають у своєму штаті найманих працівників, зобов'язані до податкової інспекції подавати інформацію ... [Детальніше]