Хто може перейти на ССО
При обчисленні ліміту доходів слід враховувати тільки надходження від діяльності, що підпадає під загальну систему оподаткування. Доходи від діяльності, що переводиться на «вмененку» до уваги не беруться (листи Мінфіну РФ від 20.02.08 № 03-11-04 / 2/42, від 14.08.07 № 03-11-02 / 230).
Кому це заборонено
Можливість перейти на ССО також залежить від виду діяльності компанії або предпрнімателя.
Так, на ССО не перекладаються (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- банки;
- страхові компанії;
- недержавні пенсійні фонди;
- інвестиційні фонди;
- професійні учасники ринку цінних паперів;
- ломбарди;
- організації та підприємці, які виробляють підакцизні товари, а також добувають і реалізують корисні копалини;
- організації та підприємці, що займаються гральним бізнесом;
- нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень.
Чи не має право застосовувати УСН бюджетні установи, а також іноземні компанії, що працюють на території РФ; не можуть переходити на «спрощенку» і платники єдиного сільгоспподатку.
Якщо у фірми, є філії і представництва, то вона також не має права працювати на даному спецрежим. Однак якщо у компанії є відокремлений підрозділ, що не вказана в цій іпостасі в установчих документах, то вона може застосовувати УСН (листи Мінфіну РФ від 25.01.08 № 03-11-04 / 2/6, від 17.12.07 № 03-11- 04/2/304, від 22.05.07 № 03-11-04 / 2/133).
Нарешті, права на застосування УСН позбавлені організації, у статутному капіталі яких частки (вклади) інших організацій перевищують 25 відсотків.
Облік і звітність
Податковий кодекс зобов'язує платників «спрощеного» податку вести книгу обліку доходів і витрат (ст. 346.24 НК РФ). Форма книги та порядок її заповнення затверджені Наказом Мінфіну РФ від 30.12.05 № 167н. Документ повинен бути прошнурований і пронумерований. На останній сторінці книги вказується кількість пронумерованих сторінок, що підтверджується підписом керівника організації (або індивідуального підприємця) і скріплюється печаткою. Крім того, документ повинен бути завірений підписом посадової особи інспекції та печаткою інспекції до початку ведення.
Багато компаній і підприємці ведуть книгу обліку доходів і витрат в електронному вигляді. В які терміни в цій ситуації платники єдиного податку повинні завізувати документ в податковій? У листі від 30.07.08 № 03-11-02 / 85 Мінфін вказав, що строк подання до ИФНС книги обліку доходів і витрат, виведеної на паперові носії, не встановлено законодавством. На думку відомства, «спрощенцям» слід подавати документи в податкову не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації за наслідками податкового періоду.
Що стосується бухгалтерського обліку, то слід зазначити: компанії, які перейшли на ССО, не зобов'язані вести бухоблік, за винятком обліку основних засобів і нематеріальних активів (федеральний закон від 21.11.96 № 129-ФЗ). Однак в деяких випадках «спрощеним» фірмам все-таки доводиться складати проводки. Так, наприклад, бухоблік потрібно вести акціонерним товариствам.
Крім цього, вести бухгалтерський облік та подавати до інспекції бухзвітність повинні компанії, які поєднують ССО і ЕНВД (листи Мінфіну РФ від 19.03.07 № 03-11-04 / 3/70, від 31.10.06 № 03-11-04 / 2 / 230).
Як перейти на «спрощенку»
оподаткування
Для початку зазначимо, що застосування «спрощеного» режиму звільняє платників податків від сплати таких податків:
- податку на прибуток (ПДФО у ІП);
- податку на майно;
- ЄСП;
- ПДВ (за винятком імпортних операцій).
Компанії і підприємці, які планують перейти на «спрощену» систему повинні вибрати один з двох об'єктів оподаткування: «доходи» або «доходи мінус витрати». «Доходи» оподатковуються за ставкою 6 відсотків, «доходи мінус витрати» - 15 відсотків.
Відзначимо, що міняти об'єкт оподаткування можна тільки після закінчення трьох років застосування «спрощенки».
Визнання доходів ...
Для того щоб правильно обчислити єдиний податок потрібно знати які доходи і витрати враховуються при оподаткуванні.
Отже, до доходної частини слід включити доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, що враховуються при оподаткуванні прибутку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). З дохідної частини виключаються доходи, зазначені у статті 251 НК РФ, сумові різниці, якщо за умовами договору зобов'язання (вимога) виражено в умовних грошових одиницях (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Крім того, з наступного року компанії - платники ССО з доходів, отриманих у вигляді дивідендів, а також з доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань будуть сплачувати податок на прибуток (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). У свою чергу індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, зобов'язані будуть сплачувати ПДФО з доходів у вигляді виграшів та призів, процентних доходів за вкладами в банках, економії на відсотках, доходів від пайової участі в діяльності організацій, процентних доходів за облігаціями з іпотечним покриттям. Такі нововведення запроваджені федеральним законом від 22.07.08 № 155-ФЗ.
Нагадаємо, що платники податків, які сплачують єдиний податок з доходів, можуть зменшити обчислений за податковий період податок на суму пенсійних внесків. При цьому сума податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
... і витрат
Якщо платник податків сплачує «спрощений» податок з різниці між доходами і витратами, то отримані доходи він зменшує тільки на витрати, зазначені в пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу. Цей перелік є закритим.
Доходи і витрати визнаються за касовим методом. Тобто доходи враховуються при оподаткуванні тільки після надходження грошей в касу або на розрахунковий рахунок в банку, а витрати - після їх фактичної оплати.
Мінімальний податок і перенесення збитків
Якщо «спрощенець», який платить податок з об'єкта «доходи мінус витрати», за підсумками року отримано збиток або обчислений єдиний податок дорівнює нулю, він зобов'язаний сплатити мінімальний податок. Суму мінімального податку слід розраховувати тільки за підсумками року (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Ставка податку в цьому випадку дорівнює 1 відсотку від річного доходу платника податку.
Різницю між сплаченим мінімальним податком і сумою податку, обчисленого в звичайному порядку, можна включити до витрат в наступних податкових періодах, а також збільшити на неї суму збитків, які переносяться на майбутнє.
Ці питання (якщо відповіді вас дійсно цікавлять) треба ставити в розділі "Відправка звітності через Контур-Екстерн". Також актуальну інформацію про терміни здачі звітності ви можете отримати з нашого календаря, який розташований на головній сторінці сайту.
Тільки коли будете задавати питання, не забудьте привітатися. Оскільки ви один раз цього вже не зробили, тим самим порушивши правила форуму. за повтороно порушення вам буде закритий доступ на форум. І тон сбавьте, будь ласка. Не треба спілкуватися з нами в жанрі претензії, ми до цього вкрай негативно ставимося. Вам тут ніхто нічого не винен.