При ліквідації підприємства потрібно пройти ряд процедур, з обов'язковим поданням пакетів всіх необхідних документів до відповідних інстанцій. Також обов'язкова сплата податків і здача декларацій, що ліквідується. У Податковому Кодексі є деякі різночитання з цього питання, тому є відмінності по здачі податкової звітності бухгалтером підприємства, що ліквідується в різних регіонах. Наприклад, ліквідація ооо в Москві процедура складніша, ніж в небільше містах.
Порядок здачі звітності
Підприємство, яке не здає звітність протягом дванадцяти місяців і не проводить операцій по поточних банківських рахунках, а так же, для будівельних організацій, які сплатили за членство в СРО, може бути виключено податковою інспекцією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб самостійно. У такому випадку можуть бути застосовані штрафні санкції за здачу звітності, і така інформація публікується у відповідних періодичних виданнях.
Добровільна ліквідація - краще рішення, так як в такому випадку є можливість все оформити законно і без штрафних санкцій. Для формування звітної податкової документації останнім періодом звітності буде прийнятий період від початку поточного року до дати завершення ліквідації та, відповідно, записи з Єдиного держреєстру. Оплату податків, період яких визначено місяцем або кварталом, визначають місцеві податкові інспекції.
Терміни здачі податкової декларації
Термін подання податкової декларації, згідно з діючими нормами Податкового Кодексу, визначено завершенням податкового періоду. Є дві точки зору, що подавати декларацію потрібно в момент ліквідації, не чекаючи закінчення терміну податкового періоду або на дату складання ліквідаційного балансу. Фахівці рекомендують проконсультуватися з місцевими податковими органами, як краще поступати в такій ситуації, але, як правило, декларації подається разом з повідомленням про ліквідацію. Якщо будуть зміни, вони можуть бути відображені в уточнених документах.
Перевірка податковими органами
При ліквідації підприємства, як правило, податкові органи проводять виїзні перевірки. Дані заходи потрібні для того, щоб визначити суму заборгованості організації.
Ліквідаційна комісія повинна надати до податкових органів декларацію по кожному з обов'язкових податків, які необхідно сплатити. При реалізації майна та інших активів підприємства, виникає обов'язок сплати податку на прибуток і податку на додану вартість. Якщо по оплатах податків будуть затримки, платник податків зобов'язаний буде також відшкодувати пеню і штрафи за прострочення. У разі, якщо активів ліквідованого підприємства недостатньо для покриття всіх боргів по оплаті необхідних податків і зборів, решту суми зобов'язані відшкодувати засновники за рахунок власних коштів. Якщо існує переплата податкових зборів, така різниця повертається платнику податків.
Основні звіти по податках
Існує перелік основних податкових платежів підприємства, що ліквідується:
- ПДФО (податок на доходи фізичних осіб). Утворюється в тому випадку, якщо учасники ТОВ при виході отримують грошових виплат більше, ніж початковий внесок. В цьому випадку різниця, що утворилася буде обкладатися цим податком.
- Податок на прибуток. Для розрахунку цього податку обчислюється дохід, отриманий в результаті реалізації основних засобів підприємства з вирахуванням витрат на їх реалізацію, демонтаж та ін. Учасники - іноземні організації, які отримують дохід після ліквідації, не обкладаються податком на прибуток, такі платежі виробляє джерело виплати російської реєстрації.
- Податок на додану вартість (ПДВ). Якщо основні засоби, які реалізовуються, в повному обсязі амортизовані, то це не зобов'язує платника податків повертати до бюджету ПДВ на залишкову вартість вибувають основних засобів.