Чи правомірно списання банком заблокованих на рахунку клієнта грошових коштів після отримання даних про обробку операцій з використанням банківських карт (в тому числі комісії банку за проведеною операцією), скоєних клієнтом з використанням банківської картки до моменту отримання банком рішення про призупинення, але відомості про обробку по яким від платіжної системи надійшли після отримання банком рішення про призупинення?
Відповідно до п. 1 ст. 76 НК РФ призупинення операцій за рахунком означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком, якщо інше не передбачено п. 2 зазначеної статті. Призупинення операцій за рахунком не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільного законодавства РФ передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів, а також на операції зі списання грошових коштів в рахунок сплати податків (авансових платежів), зборів, відповідних пені та штрафів і по їх перерахування до бюджетної системи РФ.
У п. 2 зазначеної статті сказано, що банк припиняє видаткові операції за рахунком в межах суми, зазначеної в рішенні про призупинення операцій. Призупинення операцій платника податків на його рахунках в банку діє з моменту отримання банком рішення податкового органу про призупинення таких операцій і до скасування цього рішення (п. 7 ст. 76 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 76 НК РФ рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків у банку підлягає безумовному виконанню банком.
У практиці роботи банку виникають ситуації, коли в момент скоєння клієнтом операції відбувається блокування коштів по рахунку клієнта на суму операції, а фактичне відображення операції за рахунком клієнта здійснюється при отриманні банком відомостей про оброблених транзакціях, суми за якими були заблоковані. Зокрема, під час проведення клієнтом операцій за рахунком з використанням банківської карти (операції з готівковими коштами в банкоматах, безготівкові розрахунки за товари і т.п.) спочатку (в момент скоєння клієнтом операції) відображення операції відбувається в формі блокування відповідної суми за рахунком клієнта в банку, при цьому фактичне відображення операції - списання блокованих на рахунку клієнта грошових коштів здійснюється при отриманні даних від платіжної системи (Visa, MasterCard і т.п.). Оскільки передача відомостей (реєстр платежів) про оброблених транзакцій від платіжної системи в банк здійснюється після закінчення певного часу (залежить від технологічного порядку платіжної системи і становить в середньому від одного до декількох робочих днів), на момент надходження в банк реєстру платежів операції за рахунком клієнта можуть бути вже припинені відповідно до ст. 76 НК РФ.
Чи правомірно списання банком заблокованих на рахунку клієнта грошових коштів після отримання даних про обробку операцій з використанням банківських карт (в тому числі комісії банку за проведеною операцією), скоєних клієнтом з використанням банківської картки до моменту отримання банком рішення про призупинення, але відомості про обробку по яким від платіжної системи надійшли після отримання банком рішення про призупинення?
Згідно п. 1 ст. 76 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) призупинення операцій за рахунком означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком, за винятком операцій, зазначених у цьому пункті та п. 2 ст. 76 Кодексу.
Рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків у банку підлягає безумовному виконанню банком (п. 6 ст. 76 Кодексу).
Згідно п. 1.9 Положення N 266-П на території Російської Федерації кредитні організації здійснюють розрахунки з організаціями торгівлі (послуг) по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт, і (або) видають готівку грошові кошти власникам платіжних карт, які не є клієнтами зазначених кредитних організацій .
При здійсненні операцій по банківських рахунках з використанням платіжних карт складаються документи на паперовому носії та (або) в електронній формі, які є підставою для здійснення розрахунків за вказаними операціями і (або) служать підтвердженням їх здійснення (п. 3.1 Положення N 266-П) .
Списання коштів за операціями, що здійснюються з використанням платіжних карт, здійснюється не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження в кредитну організацію реєстру платежів або електронного журналу, що є підставою для складання розрахункових та інших документів для відображення сум операцій, що здійснюються з використанням платіжних карт, в бухгалтерському обліку учасників розрахунків (п. 2.9 Положення N 266-П).
За повідомленням Департаменту регулювання розрахунків Центрального банку Російської Федерації зазначене Положення не встановлює будь-яких вилучень із загальних правил, встановлених законодавством Російської Федерації, щодо можливості призупинення податковими органами операцій за банківськими рахунками, які передбачають здійснення операцій з використанням банківських карт.
З огляду на викладене, при отриманні банком рішення податкового органу про призупинення операцій за рахунком платника податків до списання грошових коштів з рахунку клієнта за операціями, що здійснюються з використанням платіжних карт, банк зобов'язаний виконати вказане рішення.
Добірка за матеріалами інформаційного банку "Фінансист" системи КонсультантПлюс. Укладач Каширська Є.В.
Підписуйтесь на наш канал в Telegram