Спори при відшкодуванні ПДВ нерідко виникають, коли первинним джерелом субсидії, отриманої з регіонального бюджету, був бюджет федеральний. Чи підлягає в такій ситуації податок до відновлення? Судова практика схиляється до того, що ПДВ при такому розкладі не відновлюється. Мінфін і ФНС з цією точкою зору згодні.
На практиці нерідкі випадки, коли продавець виплачує покупцю винагороду (якщо той, наприклад, зробив закупівлі понад певних розмірів). У подібних випадках продавець коригує рахунок-фактуру, що тягне за собою зміну відповідних податкових зобов'язань сторін. Але існує закон, який не передбачає подібних операцій і забороняє такі дії. У наявності колізія норм права. З цього питання думка судових органів не збігається з точкою зору податківців. Якщо це відображено в договорі, сторони можуть змінювати таким чином ціну продовольчих товарів.
Закон допускає прискорену процедуру відшкодування ПДВ. В такому випадку уточнена податкова декларація повинна бути представлена в інспекцію до закінчення камеральної перевірки. Податківці вважають, що в цьому випадку необхідно повернути зарахований раніше суму ПДВ і виплатити відсотки. Думка судових органів: про виплату процентів не може йти мови, якщо сума до відшкодування в уточненої декларації не стала менше первісної.
У той же час суди поділяють точку зору ФНС про те, що ті відсотки, які були сплачені після рішення про скасування відшкодування податку, зробленого в заявному порядку, поверненню не підлягають. Таке повернення можливе тільки на підставі судового рішення.
Постійно виникають суперечки з приводу правомочності призначення виїзної податкової перевірки після проведення перевірки камеральної. Типова ситуація. Податківці за рішенням суду повернули податок, стягнутий за підсумками камеральної перевірки. Інспекція провела виїзну перевірку, виявила порушення і привертала платника податків до відповідальності. Суд визнав подібні дії фіскального відомства правомірними, оскільки Податковий кодекс РФ їх прямо не забороняє.
А ще платник податків зобов'язаний надавати перевіряючим матеріально-технічні засоби для проведення інвентаризації. Суд визнав, що така вимога не суперечить податковому законодавству і не представляє собою покладання на платника податків додаткових (понад передбачених законом) обов'язків.
Податок на прибуток
Чи слід сплачувати податок з відсотків за контрольованою заборгованості перед іноземною організацією, яка виникла у російської організації? Суд дає негативну відповідь на це питання, аргументуючи свою точку зору тим, що в подібних випадках відсотки за фактом виплачує вітчизняна компанія, а Податковий кодекс не передбачає в такій ситуації оподаткування у податкового агента.
Зате обов'язок сплатити податок виникає у компаній, які при укладанні договорів позики в іноземній валюті отримують в результаті курсову різницю. Тому така компанія зобов'язана перерахувати суму боргового зобов'язання (і, відповідно, відсотків) в рублі. А виникла при цьому курсова різниця буде відображена в складі тих же позареалізаційних витрат (доходів).
контрольовані угоди
Якщо податковий орган при проведенні перевірки виявляє порушення у вигляді неподання повідомлення за контрольованою угоді, то платник податків може бути оштрафований.
Контроль за цінами при укладенні подібних угод покладено виключно на ФНС Росії. Тому податкова інспекція не може при проведенні перевірок перевіряти ціни. Але в тих випадках, коли угода, навіть укладена між взаємозалежними особами, не відноситься до числа контрольованих - перевіряти ціни може і податкова інспекція, безпосередньо проводить камералку або виїзну перевірку.
Банки і податкові платежі
Судова практика прийшла до висновку, що банки зобов'язані перераховувати до бюджету кошти за дорученнями податківців в третю чергу, тоді як платежі за податковими зобов'язаннями з платіжним розпорядженням платника податків - тільки в п'яту чергу.
Земельний податок
Суди погодилися з думкою податкового відомства, яке не вважає за можливе застосовувати знижену ставку земельного податку (0,3%), якщо ділянка використовується саме для підприємницької діяльності, а не для дачного господарства або особистого підсобного господарства (і для інших видів діяльності, де використовується знижена ставка).
патентна система
Ще один випадок, коли думки суду і податкового відомства розійшлися. Суд вирішив, що встановлені для суб'єктів ПНС обмеження за чисельністю персоналу (15 співробітників за податковий період за всіма видами діяльності) не поширюються на інші режими (наприклад, ЕНВД). Це актуально для тих підприємців, які ведуть діяльність як по ПНС, так і за іншими режимами оподаткування.