Податковий облік в повному обсязі з'являється тоді, коли бухгалтерський облік, який представляє собою суцільне, безперервне, взаємопов'язане відображення господарської діяльності підприємства, перестає забезпечувати функціональну реалізацію фіскальних інтересів держави.
В економічній літературі визначення податкового обліку розглядається з двох точок зору:
- податковий облік в широкому сенсі слова виступає у вигляді процесу фіксації майна платника податків, що здійснюються ним господарських операцій та їх результатів для визначення показників, необхідних внески в бюджет.
- податковий облік у вузькому сенсі слова - це спеціалізована система, що застосовується виключно в разі, коли бухгалтерський облік непридатний для розрахунку податків, належних внеску в бюджет.
Отже, податковий облік являє собою систему збору, фіксації та обробки господарської та фінансової інформації, необхідної для правильного обчислення податкових зобов'язань платника.
- Бухгалтерський податковий облік-коли показники податкового обліку формуються виключно на даних бухгалтерського обліку.
- Змішаний податковий облік, показники якого формуються на основі даних бухгалтерського обліку, але з використанням спеціальних методів для цілей оподаткування. Сутність цього варіанту в тому, що платник податків спочатку використовує показники свого фінансового обліку, а після цього здійснює коригування отриманих показників за спеціальною методикою, передбаченої Податковим кодексом.
- Абсолютний податковий облік, показники якого формуються без участі бухгалтерського обліку, але з використанням різних методів оподаткування.
Порядок організації та ведення податкового обліку
В цілому податковий облік - це комплексний облік податкових платежів і надходжень всіх платників податків, який здійснюється на рівні підприємств (організацій) і податкових органів.
Порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці для цілей оподаткування. Цей порядок повинен бути затверджений відповідним наказом або розпорядженням керівника організації.
В обліковій політиці для цілей оподаткування повинні розкриватися основні методи, використовувані підприємством при обліку податків; повинні бути передбачені і затверджені форми податкових регістрів, а також повинні визначатися терміни сплати податкових платежів (тобто необхідно передбачити податковий календар на фінансовий рік про видам податків, що сплачуються, а також за термінами надання в податкові служби спеціальних податкових розрахунків).