До податкових інспекцій надходять запитання по документам, які видаються платіжними терміналами. чому в одних терміналах видаються квитанції, в інших касові чеки, а в ряді випадків документи, що підтверджують оплату платіжним терміналом. взагалі не видаються.
Положеннями Федерального закону N 103-ФЗ встановлено спеціальні вимоги до касового чеку, що видається платіжним агентом платнику і підтверджує здійснення відповідного платежу.
Так, касовий чек, що видається платіжним агентом платнику, повинен відповідати вимогам законодавства Укаїни про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків, а також містити такі обов'язкові реквізити:
Всі реквізити, надруковані на касовому чеку, повинні бути чіткими і легко Новомосковскемимі протягом не менше шести місяців.
Контрольно-касова техніка, яка входить до складу платіжного терміналу, повинна відповідати вимогам законодавства Укаїни про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків. Платіжний агент при прийомі платежів зобов'язаний використовувати спеціальний банківський рахунок (рахунки) для здійснення розрахунків.
Спеціальний банківський рахунок повинен використовуватися платіжними агентами, банківськими платіжними агентами (субагентами) для зарахування в повному обсязі отримані від фізичних осіб готівкових коштів і здійснення розрахунків, постачальником - для зарахування грошових коштів, списаних з спеціального банківського рахунку платіжного агента, і списання грошових коштів на банківські рахунки.
Законодавець пов'язує використання спеціального банківського рахунку для платіжних агентів і постачальників тільки за умови здійснення діяльності по прийому платежів фізичних осіб відповідно до Федерального закону № 103-ФЗ, а для банківських платіжних агентів (субагентів) при здійсненні діяльності відповідно до Федеральним законом № 161- ФЗ.
Порушення платіжними агентами, які здійснюють діяльність відповідно до Федерального закону № 103-ФЗ, банківськими платіжними агентами і банківськими платіжними субагентами, що здійснюють діяльність відповідно до Федерального закону № 161-ФЗ, обов'язків по здачі в кредитну організацію отриманих від платників при прийомі платежів готівкових грошових засобів для зарахування в повному обсязі на свій спеціальний банківський рахунок (рахунки), а так само невикористання платіжними агентами, постачальниками, банківськими платіжними агентами, банківськими платіжними субагентами спеціальних банківських рахунків для здійснення відповідних розрахунків тягнуть відповідно до частини 2 статті 15.1 КоАП України накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від чотирьох тисяч до п'яти тисяч рублів, і на юридичних осіб - від сорока тисяч до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
У разі, коли платіжний агент або банківський платіжний агент (субагент) здійснив прийом грошових коштів від платника (фізичної особи), такі готівкові грошові кошти повинні бути здані платіжним агентом, банківським платіжним агентом або банківськими платіжними субагентом для зарахування в повному обсязі на свій спеціальний банківський рахунок (рахунки).
Обов'язок здійснення таких дій закріплена для платіжного агента частиною 15 статті 4 Федерального закону № 103-ФЗ, для банківського платіжного агента - пунктом 3 частини 3, частини 7 статті 14 і частиною 8 статті 38 Федерального закону № 161-ФЗ, для банківського платіжного субагента - пунктом 4 частини 4, частиною 7 статті 14 і частиною 8 статті 38 Федерального закону № 161-ФЗ.
Таким чином, у разі відсутності (в тому числі і через невідкриття) у платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента) спеціального банківського рахунку при отриманні від фізичних осіб коштів такі кошти не можуть бути зараховані на спеціальний банківський рахунок (рахунки), в результаті чого платіжним агентом, банківським платіжним агентом (субагентом) не буде виконаний обов'язок по здачі в кредитну організацію отриманих від платників при прийомі платежів готівкових коштів для зарахування в повн м обсязі на свій спеціальний банківський рахунок (рахунки). Відповідальність за невиконання такого обов'язку встановлена частиною 2 статті 15.1 КоАП.
Обов'язок постачальника використовувати спеціальний банківський рахунок при здійсненні розрахунків з платіжним агентом при прийомі платежів встановлена частиною 18 статті 4 Федерального закону № 103-ФЗ. При цьому відповідно до частин 19 і 20 вищезгаданої статті за спеціальним банківського рахунку постачальника можуть здійснюватися операції по зарахуванню коштів, списаних з спеціального банківського рахунку платіжного агента та списання грошових коштів на банківські рахунки. Здійснення інших операцій за спеціальним банківського рахунку постачальника не допускається.
Таким чином, здійснення постачальником розрахунків з платіжним агентом при прийомі платежів можна тільки з використанням спеціального банківського рахунку, проведення відповідних розрахунків без використання спеціальних банківських рахунків, в тому числі і в разі їх відсутності (невідкриття), або з використанням банківських рахунків, які не є спеціальними , порушує вимоги Федерального закону № 103-ФЗ і тягне за собою відповідальність згідно з частиною 2 статті 15.1 КоАП РФ.