Патентна система оподаткування - наймолодша з нині існуючих, а тому це найбільш розвивається напрямок податкової системи Росії.
Основні умови
Заява на отримання патенту підприємець подає не пізніше, ніж за один місяць до початку застосування цієї системи. Даний термін планується скоротити до 10 днів.
Патент може набуватися індивідуальним підприємцем на період від одного до 12 місяців в межах календарного року, т. Е. Мінімальний термін, на який видається патент, був скорочений з трьох місяців до одного. Якщо патент придбавається на термін менше 12 місяців, податкова база повинна розраховуватися пропорційно кількості місяців, на які видається патент.
Що стосується форми патенту, то вона затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Термін, на який видається патент, вважається податковим періодом. У разі відмови у видачі патенту податковий орган повинен дати письмове обгрунтування. Законопроектом будуть встановлені підстави для відмови у видачі патенту.
Оскільки ця система оподаткування запроваджується законами суб'єктів Російської Федерації, патент видається податковою інспекцією за місцем здійснення підприємцем своєї діяльності. Якщо бізнесмен збирається працювати в іншому регіоні, йому необхідно отримати ще один патент. Видається цей документ тільки на один вид діяльності і діє на території, де було отримано право на ведення бізнесу.
ІП не має права отримувати новий патент, якщо у нього є заборгованість по сплаті податку, до моменту її погашення, а також сплати пені за порушення термінів. Підприємець, що застосовує патентну систему оподаткування, має право залучати найманих працівників, а також виконавців за цивільно-правовими договорами. Чисельність співробітників в даний час не повинна перевищувати п'ять чоловік за податковий період. В майбутньому передбачається збільшення дозволеного штату персоналу до 10 осіб, причому незалежно від кількості отриманих патентів. Можливо також, що ліміт співробітників буде встановлений до 15 осіб.
За період дії цієї системи оподаткування перелік видів підприємницької діяльності, щодо яких можуть застосовуватися патенти, весь час розширюється, що дозволяє підприємцям різних галузей переходити на більш зручну систему оподаткування. Але треба мати на увазі: для 22-х видів діяльності патентна система буде обов'язковою, так що для кого-то вибору все-таки не буде.
У разі перевищення межі доходів в календарному році, IP повинен перейти на загальний режим оподаткування. Рівень заробітку змінюється і в кожному регіоні, він встановлюється місцевою владою.
Якщо підприємець втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту і перейшов на інший режим оподаткування, то знову перейти на патентну систему він може не раніше, ніж через три роки. Зараз планується скоротити цей термін до одного року.
Облік і податки
Підприємці, які застосовують цю систему оподаткування, зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах. Вони платять податки і збори відповідно до законодавства РФ, а також виконують обов'язки податкових агентів. Декларація по даній системі оподаткування в інспекції не представляється.
Замість представлення різної звітності підприємцю необхідно піти в свою ФНС і придбати патент на право займатися певним видом діяльності. Вартість патенту - це податкова ставка, яка становить 6 відсотків від потенційно можливого річного доходу за обраним видом діяльності.
Індивідуальні підприємці, які застосовують цю систему, звільняються від сплати податку на доходи фізичних осіб та податку на майно фізичних осіб. Варто нагадати, що маються на увазі податки в частині отриманих доходів і використовуваного майна при здійсненні підприємницької діяльності на основі патенту. Що стосується ПДВ, то ІП, що працюють по даній податковій системі, звільняються від сплати і цього податку, за винятком окремих випадків.
Плюси і мінуси
- Мінуси патентної системи.
Як завжди, головна проблема в грошах, на початку діяльності доведеться витратитися і заплатити за патент, хоча не завжди відомо заздалегідь, чи принесе бізнес дохід.
Поріг можливого річного доходу в кожному регіоні буде різним - місцева влада зможе зменшувати або збільшувати його в два рази.
При веденні діяльності в кількох регіонах, в кожному з них, як уже зазначалося, доведеться купувати новий патент, при цьому межа доходів підраховується як сукупний дохід.
Якщо межа доходів вище встановленої, то податки треба буде платити на загальних підставах. При цьому вартість патенту не повертається.
Незважаючи на те, що індивідуальний підприємець має право вибору терміну дії патенту, міська рада зобов'язана зареєструватися і сплачувати внески до Пенсійного фонду.
Все ще ведуться суперечки і відносно невеликого дозволеного числа співробітників. Адже якщо підприємець працює за кількома патентами, кількість персоналу не повинно перевищувати встановленого ліміту, що незручно: навантаження збільшується, а працювати нікому.
Спрощена система оподаткування на основі патенту застосовується тільки індивідуальними підприємцями, для організацій вона не передбачена.
Оскільки сфера застосування оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності буде скорочуватися поступово, малий бізнес буде переведений на патентну систему. Тому треба уважно відстежувати зміни законодавства, щоб позбавити себе від можливих штрафів.
2. Плюси патентної системи
Перехід на патентну систему оподаткування або повернення до інших режимами здійснюється підприємцями добровільно. Головна перевага спеціальних податкових режимів - це низька ставка податку, а також звільнення від сплати деяких податків. Про це була мова вище.
Державою передбачена можливість оплати патенту в два заходи: одна третина сплачується не пізніше 25 календарних днів після початку здійснення діяльності, що залишилися дві третини - не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.
Істотним плюсом є найбільш легкий спосіб ведення податкового обліку, а також відсутність необхідності подавати податкові декларації.
З переходом на дану систему оподаткування кількість конфліктів з інспекціями, найімовірніше, зменшиться, оскільки взаємини підприємців і контролерів суттєво спростяться.