Саморегулівної організацією аудиторів (СОА) визнається некомерційна організація, створена на умовах членства з метою забезпечення умов здійснення аудиторської діяльності.
Некомерційна організація набуває статусу СОА з моменту її включення до державного реєстру СОА. який веде Міністерство фінансів РФ.
Вимоги. необхідні для включення до державного реєстру СОА:
1) наявність членів не менше 700 фізичних осіб або не менше 500 комерційних організацій;
2) наявність затверджених правил здійснення зовнішнього контролю якості роботи членів СОА і прийнятого кодексу професійної етики аудиторів;
3) забезпечення СОА додаткової майнової відповідальністю кожного її члена перед споживачами аудиторських послуг та іншими особами за допомогою формування компенсаційного фонду (компенсаційних фондів) СОА.
У СОА створюється постійно діючий колегіальний орган управління, незалежні члени якого повинні становити не менше однієї п'ятої числа членів цього органу.
Для здійснення діяльності в СОА повинні бути створені:
- спеціалізовані органи, що здійснюють контроль за дотриманням членами СОА вимог Закону про аудиторську діяльність;
- стандарти аудиторської діяльності;
- правила незалежності аудиторів та аудиторських організацій;
- кодекс професійної етики аудиторів та розгляд справ про застосування щодо членів СОА заходів дисциплінарного впливу.
- від свого імені оскаржувати в установленому законодавством Російської Федерації порядку будь-які акти, рішення і (або) дії (бездіяльність) органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, що порушують права і законні інтереси СОА, її члена або членів або створюють загрозу такого порушення;
- брати участь в обговоренні проектів федеральних законів та інших нормативних правових актів Російської Федерації, законів та інших нормативних правових актів суб'єктів Російської Федерації, державних програм з питань, пов'язаних з предметом саморегулювання, а також направляти в органи державної влади Російської Федерації, органи державної влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування висновку про результати проведених нею незалежних експертиз проектів нормативних правових актів;
- вносити на розгляд органів державної влади Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування пропозиції з питань формування та реалізації відповідно державної політики і здійснюваної органами місцевого самоврядування політики щодо предмета саморегулювання;
- запитувати в органах державної влади Російської Федерації, органах державної влади суб'єктів Російської Федерації і органах місцевого самоврядування інформацію та отримувати від цих органів інформацію, необхідну для виконання СОА покладених на неї федеральними законами функцій, в установленому федеральними законами порядку;
- встановлювати вимоги, додаткові до передбачених Законом про аудиторську діяльність, щодо аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів, які є її членами;
- встановлювати вимоги, що забезпечують їх відповідальність при здійсненні аудиторської діяльності;
- запроваджувати заходи, додаткові до заходів, передбачених Законом про аудиторську діяльність;
- запроваджувати заходи дисциплінарного впливу на її членів за порушення ними вимог Закону про аудиторську діяльність;
- встановлювати стандарти аудиторської діяльності;
- встановлювати правила незалежності аудиторів та аудиторських організацій;
- встановлювати кодекс професійної етики аудиторів;
- організовувати професійне навчання осіб, які бажають займатися аудиторською діяльністю.
СОА не має права здійснювати діяльність і здійснювати дії, що тягнуть за собою виникнення конфлікту інтересів СОА і інтересів її членів або створюють загрозу виникнення такого конфлікту.
СОА не може бути членом іншої СОА.
- здійснювати функції, встановлені законодавством;
- брати участь в установленому порядку в створенні, включаючи фінансування, і діяльності єдиної атестаційної комісії, передбаченої Законом про аудиторську діяльність;
- повідомляти в Міністерство фінансів РФ про зміни у відомостях про СОА для внесення до державного реєстру СОА, а також про яка виникла невідповідність СОА вимогам, встановленим Законом про аудиторську діяльність, не пізніше семи робочих днів з дня, наступного за днем виникнення відповідно зазначених змін до відомостей або невідповідності;
- повідомляти в Міністерство фінансів РФ про додаткові до вимог, встановлених федеральними стандартами аудиторської діяльності, вимоги, передбачених СОА в своїх стандартах, а також про додаткові нормах професійної етики, включених до прийнятого нею кодекс професійної етики аудиторів, в порядку, строки та за формою, які визначаються Міністерством фінансів РФ;
- представляти в Міністерство фінансів РФ звіт про виконання СОА, її членом або членами вимог законодавства Російської Федерації та інших нормативних правових актів, що регулюють аудиторську діяльність, в порядку, строки та за формою, що визначаються Міністерством фінансів РФ;
- підтверджувати дотримання аудиторами, які є членами цієї СОА, вимоги про навчання за програмами підвищення кваліфікації;
- не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання письмового запиту, представляти в Міністерство фінансів РФ і рада з аудиторської діяльності за їх запитами копії рішень органів управління та спеціалізованих органів СОА;
- сприяти представникам ради з аудиторської діяльності в ознайомленні з діяльністю СОА.
СОА веде реєстр аудиторів і аудиторських організацій - своїх членів.
Реєстр аудиторів та аудиторських організацій - систематизований перелік аудиторів та аудиторських організацій.
Контрольний примірник реєстру аудиторів та аудиторських організацій - звід реєстрів аудиторів та аудиторських організацій.
Ведення контрольного примірника реєстру аудиторів та аудиторських організацій, здійснюється Міністерством фінансів РФ.
Порядок ведення реєстрів, а також перелік включаються в них відомостей встановлюються Міністерством фінансів РФ. Реєстри ведуться на паперовому та електронному носіях. У разі невідповідності між записами на паперовому носії та електронному носії пріоритет мають записи на паперовому носії.
Відомості про члена СОА вносяться СОА до реєстру аудиторів та аудиторських організацій не пізніше семи робочих днів з дня, наступного за днем набрання законної сили рішенням про прийом в члени СОА.
Відомості, що містяться в реєстрі аудиторів та аудиторських організацій, є відкритими і загальнодоступними, надаються за письмовим запитом зацікавленої особи не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання письмового запиту.
Відомості про всі зміни до реєстру аудиторів та аудиторських організацій представляються аудиторської організацій або аудитором в письмовій формі протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем виникнення таких змін.
Відомості про припинення членства аудиторської організації та аудитора в СОА вносяться до реєстру аудиторів та аудиторських організацій не пізніше 7 робочих днів з дня, наступного за днем припинення членства.
Протягом 7 робочих днів з дня внесення змін до реєстру аудиторів та аудиторських організацій СОА відомості передаються в Міністерство фінансів РФ для відображення інформації в контрольному екземплярі реєстру аудиторів та аудиторських організацій.
Міністерство фінансів РФ протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання інформації, вносить відповідні відомості або зміни до відомостей в контрольний примірник реєстру аудиторів та аудиторських організацій.
Плата за внесення відомостей до реєстру аудиторів та аудиторських організацій не стягується.
Питання для самоперевірки
- Яка концепція регулювання аудиторської діяльності існує в РФ?
- Назвіть основні нормативні документи, що регулюють аудиторську діяльність в РФ.
- Назвіть структуру органів регулювання аудиторської діяльності.
- Назвіть функції уповноваженого федерального органу.
- Назвіть функції СОА.
Вимоги, що пред'являються до аудиторським організаціям
Аудиторська організація створюється для здійснення тільки аудиторської діяльності.
До аудиторської організації ставляться такі вимоги:
- є комерційною організацією;
- є членом тільки однієї саморегулівної організації аудиторів;
- створюється в будь-якої організаційно-правовій формі, за винятком відкритого акціонерного товариства, державного або муніципального унітарного підприємства;
- чисельність аудиторів, які є працівниками комерційної організації на підставі трудових договорів, повинна бути не менше трьох;
- частка статутного (складеного) капіталу комерційної організації, що належить аудиторам і (або) аудиторським організаціям, повинна бути не менше 51%;
- чисельність аудиторів в колегіальному виконавчому органі комерційної організації повинна бути не менше 50% складу такого виконавчого органу. Особа, яка є одноосібним виконавчим органом комерційної організації, а також індивідуальний підприємець (керівник), якому за договором передані повноваження виконавчого органу комерційної організації, повинні бути аудиторами. У разі, якщо повноваження виконавчого органу комерційної організації передані за договором іншій комерційній організації, остання повинна бути аудиторською організацією;
- бездоганна ділова репутація;
- наявність і дотримання правил здійснення внутрішнього контролю якості роботи;
- сплата внесків до СОА в розмірах і порядку, які встановлюються нею;
- сплата внесків до компенсаційний фонд (компенсаційні фонди) СОА.
Якщо аудиторська організація не є членом одного з СОА, то відомості про неї не внесено до Єдиного державного реєстру аудиторів та аудиторських організацій і, отже, вона не має права займатися аудиторською діяльністю, а також не має права використовувати у своєму найменуванні слово «аудиторська» і похідні слова від слова «аудит».