РОЗДІЛ 10. Рентна ПОДАТОК НА ЕКСПОРТ
Глава 41. Рентна ПОДАТОК НА ЕКСПОРТ
Платниками рентного податку на експорт є фізичні та юридичні особи, які реалізують на експорт:
1) сиру нафту, газовий конденсат, за винятком надрокористувачів, що експортують обсяги сирої нафти, газового конденсату, видобуті в рамках контрактів, зазначених у пункті 2 статті 308 цього Кодексу;
Об'єктом оподаткування рентною податком на експорт є обсяг сирої нафти, газового конденсату, вугілля, що реалізується на експорт.
1. Податковою базою для обчислення рентного податку на експорт по сирій нафті, газового конденсату є вартість товарів, що експортуються сирої нафти, газового конденсату, обчислена виходячи з фактично реалізованого на експорт обсягу сирої нафти, газового конденсату і світової ціни, розрахованої в порядку, встановленому пунктом 3 статті 334 цього Кодексу.
Податковою базою для обчислення рентного податку на експорт по вугіллю є вартість експортованого вугілля, обчислена виходячи з фактично реалізованого на експорт обсягу вугілля.
2. Грошова форма сплати рентного податку на експорт по сирій нафті, газового конденсату за рішенням Уряду Республіки Казахстан може бути замінена натуральною формою в порядку, встановленому додатковою угодою, що укладається між уповноваженим державним органом і платником податків.
Порядок сплати рентного податку на експорт по сирій нафті, газового конденсату в натуральній формі встановлений статтею 346 цього Кодексу.
При експорті сирої нафти, газового конденсату рентний податок на експорт обчислюється за такими ставками:
При експорті вугілля рентний податок на експорт обчислюється за ставкою 2,1 відсотка.
Податковим періодом по сплаті рентного податку на експорт є календарний квартал.
Платник податків зобов'язаний сплатити до бюджету обчислену суму податку не пізніше 25 числа другого місяця, що настає за податковим періодом.
Декларація з рентної податку на експорт подається до податкового органу за місцем перебування платника податків не пізніше 15 числа другого місяця, що настає за податковим періодом.
РОЗДІЛ 11. ОПОДАТКУВАННЯ надрокористувача
Глава 42. Загальні положення
1. При проведенні операцій з надрокористування в рамках контрактів на користування надрами, укладених в порядку, визначеному законодавством Республіки Казахстан, надрокористувачі сплачують всі податки та інші обов'язкові платежі в бюджет, встановлені цим Кодексом.
2. Цей розділ встановлює порядок обчислення і сплати спеціальних платежів і податків надрокористувачів при проведенні операцій з надрокористування, а також особливості виконання податкових зобов'язань по діяльності, що здійснюється в рамках угоди (контракту) про розподіл продукції.
3. Спеціальні платежі і податки надрокористувачів включають:
1) спеціальні платежі надрокористувачів:
а) підписаний бонус;
б) бонус комерційного виявлення;
в) платіж по відшкодуванню історичних витрат;
2) податок на видобуток корисних копалин;
3) податок на надприбуток.
У цьому розділі спеціальні поняття і терміни мають значення, визначені законодавством Республіки Казахстан про надра та надрокористування.
1. Обчислення податкових зобов'язань по податках та інших обов'язкових платежах до бюджету по діяльності, що здійснюється в рамках контракту на користування надрами, проводиться відповідно до податкового законодавства Республіки Казахстан, діючим на момент виникнення зобов'язань по їх сплаті, за винятком випадків, зазначених у пункті 1 статті 308-1 цього Кодексу.
3. Надрокористувач зобов'язаний вести окремий податковий облік відповідно до статті 310 цього Кодексу для обчислення податкового зобов'язання по діяльності, що здійснюється в рамках кожного укладеного контракту на користування надрами, а також при розробці низькорентабельного, високов'язкого, обводненного, малодебетних і виробленого родовища (групи родовищ, частини родовища за умови здійснення діяльності по такій групі родовищ, частини родовища в рамках одного контракту) у разі обчислення за таким родовищу (групі родовищ, частини родовища за умови здійснення діяльності по такій групі родовищ в рамках одного контракту) податків та інших обов'язкових платежів до бюджету в порядку і за ставками, які відрізняються від встановлених цим Кодексом.
Це положення не поширюється на контракти з видобутку загальнопоширених корисних копалин, підземних вод, лікувальних грязей, а також на будівництво і (або) експлуатацію підземних споруд, не пов'язаних з розвідкою і (або) здобиччю.
Надрокористувач, який здійснює комерційний видобуток нафти, мінеральної сировини, підземних вод, а також лікувальних грязей, видобуток яких не передбачена умовами контракту на користування надрами та запаси яких затверджені уповноваженим для цих цілей державним органом Республіки Казахстан, зобов'язаний проводити за ним сплату податків та інших обов'язкових платежів в бюджет в порядку, встановленому цим Кодексом, до внесення відповідних змін і доповнень до контракту на користування надрами в порядку, встановленому законо ства Республіки Казахстан.
4. Якщо право надрокористування по одному контракту на користування надрами належить кільком фізичним та (або) юридичним особам у складі простого товариства (консорціуму), платником податків по податках та інших обов'язкових платежах до бюджету, встановленим податковим законодавством Республіки Казахстан, виступає кожен учасник простого товариства (консорціуму ).
5. Якщо право надрокористування по одному контракту на користування надрами належить кільком фізичним та (або) юридичним особам у складі простого товариства (консорціуму), то по діяльності, що здійснюється за таким контрактом на надрокористування, учасники простого товариства (консорціуму) зобов'язані визначити уповноваженого представника учасників простого товариства (консорціуму), відповідального за ведення зведеного податкового обліку за такою діяльністю.
Уповноважений представник учасників простого товариства (консорціуму) зобов'язаний вести зведений податковий облік по діяльності, що здійснюється за контрактом на надрокористування, відповідно до вимог цього Кодексу.
У випадках здійснення операцій з надрокористування в рамках угоди (контракту) про розподіл продукції в якості такого уповноваженого представника виступає оператор.
Повноваження уповноваженого представника учасників простого товариства (консорціуму), в тому числі оператора, повинні бути підтверджені відповідно до вимог статті 17 або 17-1 цього Кодексу.
6. Виконання податкових зобов'язань за контрактом на надрокористування проводиться в порядку, встановленому цим Кодексом, учасником (учасниками) простого товариства (консорціуму) та (або) уповноваженим представником учасників простого товариства (консорціуму), відповідальним за ведення зведеного податкового обліку за такою діяльністю, на підставі даних зведеного податкового обліку. При цьому виконання податкових зобов'язань за поданням форм податкової звітності здійснюється учасниками простого товариства (консорціуму) самостійно, за винятком випадків, передбачених підпунктом 2) пункту 3 статті 308-1 цього Кодексу.
3. Виконання податкового зобов'язання учасників простого товариства (консорціуму) в рамках угоди (контракту) про розподіл продукції може бути здійснено одним з нижчезазначених способів:
1) виконання податкового зобов'язання учасником простого товариства (консорціуму) здійснюється самостійно або оператором від імені та за дорученням такого учасника тільки в частині зобов'язання, що припадає на частку зазначеного учасника. При цьому в податкових формах як платника податків зазначаються реквізити учасника простого товариства (консорціуму), в якості уповноваженого представника - реквізити оператора;
2) виконання податкового зобов'язання учасників простого товариства (консорціуму) здійснюється оператором зведено за діяльності, що здійснюється в рамках угоди (контракту) про розподіл продукції, якщо це передбачено положеннями угоди (контракту) про розподіл продукції. При цьому складання і подання (відгук) податкових форм здійснюється оператором в порядку, передбаченому главою 8 цього Кодексу, із зазначенням в якості платника податків реквізитів оператора.
4. Якщо в ході виконання операцій з надрокористування у оператора виникають податкові зобов'язання як у платника податків (податкового агента) відповідно до вимог податкового законодавства, то такі податкові зобов'язання виконуються оператором самостійно.
Виконання податкових зобов'язань по діяльності, що здійснюється в рамках контракту на користування надрами, не звільняє надрокористувача від виконання податкового зобов'язання по здійсненню діяльності, що виходить за рамки контракту на користування надрами, відповідно до податкового законодавства Республіки Казахстан, діючим на дату виникнення податкового зобов'язання.