Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
На сайті Пенсійного фонду розміщені актуальні версії безкоштовних програм для підготовки і перевірки звітних документів, що подаються до фонду.
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
З наступного року громадянам, які мають право на пільгу з податку на майно, транспортному і / або земельного податку, не доведеться представляти в ИФНС підтверджують право на пільгу документи.
На запитання відповідала Е.О. Калинченко, економіст-бухгалтер
Визначити місце реалізації часто буває непросто. Тому, перш ніж перейти до відповідей на питання, ми покажемо, в яких випадках місцем реалізації визнається Росія, а в яких - Білорусь чи Казахстан. А потім в таблиці перерахуємо обов'язки, які виникають у російських виконавців і замовників в залежності від того, яка країна є місцем реалізації робіт (послуг).
Наводимо нижче схему визначення місця реалізації робіт (послуг). Але перш розшифруємо поняття, використані в схемі.
* Нерухоме майно - ділянки землі і надр, відокремлені водні об'єкти і все, що міцно пов'язане із землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе (в тому числі ліси, будівлі, трубопроводи і т. Д.) Ст. 1 Протоколу про роботи (послуги).
** Рухоме майно - речі, які не відносяться до нерухомості і до транспортних засоби м ст. 1 Протоколу про роботи (послуги). Транспортні засоби - морські і повітряні судна, судна внутрішнього і змішаного «ріка-море» плавання; залізничний рухомий склад; автобуси; автомобілі, включаючи причепи та напівпричепи; вантажні контейнер и ст. 1 Протоколу про роботи (послуги).
*** На думку Мінфіну, допоміжними є, наприклад:
Документами, що підтверджують місце реалізації робіт (послуг), є виручкою я п. 2 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги).
- договір на виконання робіт, надання послуг;
- документи, що підтверджують факт виконання робіт, надання послуг.
У Протоколі про роботи (послуги) згадані також інші документи, передбачені національним законодавством держав - членів МС. Однак НК РФ ніяких додаткових документів не требує т п. 4 ст. 148 НК РФ.
Тепер розберемося з ПДВ-обов'язками російських виконавців і замовників. Вони залежать від того, яка країна є місцем реалізації робіт (послуг).
Місце реалізації робіт (послуг)
ПДВ-обов'язки російського контрагента за договором на виконання робіт (надання послуг)
Російський контрагент - виконавець
Російський контрагент - замовник (покупець)
Якщо іноземний виконавець не перебуває на обліку в російських податкових органах - незалежно від того, чи є російський замовник (покупець) платником ПДВ чи ні, потрібно виконати обов'язки податкового агент а ст. 2 Протоколу про роботи (послуги); пп. 1, 2 ст. 161. п. 4 ст. 346.1. п. 5 ст. 346.11 НК РФ.
- <или> якщо роботи (послуги) обкладаються ПДВ:
- обчислити російський ПДВ з реалізації робіт (послуг) (авансу в разі його отримання) і утримати його з грошей, належних за договором білоруському (казахстанському) партнер у пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ;
- скласти рахунок-фактур у п. 3 ст. 168. пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ;
- сплатити ПДВ до бюджету одночасно з перерахуванням грошей білоруському (казахстанському) партнер у п. 4 ст. 173. п. 4 ст. 174 НК РФ;
- подати декларацію з ПДВ п. 5 ст. 174 НК РФ. Податок, що підлягає сплаті, потрібно відобразити в розділі 2 декларації та розділ V Порядку заповнення декларації з ПДВ;
- <или> якщо роботи (послуги) не обкладаються ПДВ - подати декларацію з ПДВ п. 5 ст. 174 НК РФ. заповнивши від імені податкового агента розділ 7 декларації та розділ XII Порядку заповнення декларації з ПДВ.
Сплачений агентський ПДВ:
- <или> приймається до відрахування - якщо російський замовник - платник ПДВ і роботи (послуги) призначені для діяльності, що обкладається ПДВ п. 3 ст. 171 НК РФ;
- <или> включається в вартість придбаних по слу г п. 2 ст. 24. п. 2 ст. 170 НК РФ - якщо російський замовник не є платником ПДВ, звільнений від обов'язків платника ПДВ або є платником ПДВ, але придбані роботи (послуги) призначені для неоподатковуваних операцій;
- <или> враховується у витратах при розрахунку податку при УСНО (об'єкт «доходи мінус витрати») або ЕСХН - якщо російський замовник застосовує УСНО або сплачує ЕСХН подп. 8 п. 2 ст. 346.5. подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Якщо роботи (послуги) обкладаються білоруським (казахстанським) ПДВ - потрібно сплатити ПДВ, пред'явлений у вартості робіт (послуг) білоруським (казахстанським) партнерів! М ст. 2 Протоколу про роботи (послуги).
Якщо роботи (послуги) не обкладаються білоруським (казахстанським) ПДВ - ПДВ-обов'язки не возникн т ст. 2 Протоколу про роботи (послуги).
А тепер перейдемо до відповідей на ваші питання.
Якщо в договорі не зазначено ПДВ, російський агент вважає податок за ставкою 18%
О.А. Тимінська, м Великі Луки
: Строго кажучи, НК РФ зобов'язує податкового агента розрахувати і утримати ПДВ з сум, належних іноземному партнер у п. 2 ст. 161 НК РФ. Однак білоруська фірма напевно буде не згодна отримати від вас оплату за мінусом російського ПДВ.
Іноземний ПДВ до витрат: ФНС - за, Мінфін - проти
А.Ю. Нікешін, м Тамбов
Наша фірма імпортувала білоруські товари. Послуги по їх доставці нам надав білоруський перевізник. У договорі з ним виділена сума ПДВ. Що нам робити з пред'явленим податком: приймати до відрахування або включати в «прибуткові» витрати?
: Приймати до відрахування ПДВ, пред'явлений білоруським перевізником, ви не маєте права. Адже це податок, нарахований за законодавством Республіки Беларус ь подп. 5 п. 1 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги); п. 2 ст. 171 НК РФ.
Є й інший варіант обліку: білоруський ПДВ ви можете включити у вартість послуг з перевезення і, відповідно, віднести на витрати в складі витрат на доставку товаро в подп. 3 п. 1 ст. 268. ст. 320 НК РФ. Але Мінфін проти цього.
БУЛАНЦЕВА Валентина Олександрівна
Начальник відділу оподаткування прибутку організацій Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії, заслужений економіст Російської Федерації
"Питання про можливість визнання в складі витрат податків (в тому числі і ПДВ) регулюється подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, де сказано, що в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, враховуються податки, встановлені законодавством Російської Федерації. Оскільки це питання має спеціальне регулювання в НК РФ, то врахувати у витратах ПДВ, сплачений в іншій країні, з якої-небудь іншої статті Кодексу не можна я ".
Товари між країнами МС російські автоперевізники доставляють з нульовим ПДВ
В.Ю. Бархатова, м Псков
Наша транспортно-експедиційна компанія уклала договори з білоруськими фірмами на перевезення автотранспортом товарів, що експортуються в Республіку Білорусь і імпортованих з території цієї країни. Чи буде Росія місцем реалізації наших послуг? Якщо так, то яку ставку ПДВ ми повинні застосовувати?
: Так, ваші послуги вважаються реалізованими в Россі і подп. 5 п. 1 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги). Вони обкладаються ПДВ за нульовою ставкою е подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Підтверджувати її вам потрібно буде в звичайному порядку застосування ПСП е п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
ПДВ-оподаткування послуг з «оренді» персоналу залежить від місця його роботи
В.А. Печоріна, Челябінськ
Наша будівельна організація надала компанії з Казахстану персонал для виконання будівельно-монтажних робіт на території Росії. Чи потрібно нам нараховувати ПДВ на послуги з надання персоналу?
: Так потрібно. У вашому випадку місцем реалізації послуг з надання персоналу для виконання будівельно-монтажних робіт визнається Росія. Адже наданий вами персонал буде працювати не за місцем діяльності замовника, а значить, визначати місце реалізації послуги ви повинні «по виконавцю» подп. 4, 5 п. 1 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги).
Навчаєтеся у іноземців, але в Росії, - заплатите агентський ПДВ
Л.М. Мордкина, м Липецьк
Ми придбали техніку в Білорусі. Фірма-виробник надала нам послуги з навчання співробітників правилам експлуатації та обслуговування техніки. Стаємо ми ПДВ-агентами за договором на навчання?
: Все залежить від того, де проходило обучени е подп. 3 п. 1 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги).
- <если> представники фірми-виробника навчали ваших працівників в Росії - місцем реалізації послуг буде наша країна. А значить, у вас виникнуть обов'язки агента по ПДВ пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ;
- <если> білоруси проводили навчання у себе на батьківщині - місцем реалізації послуг буде Білорусь. І, отже, російським ПДВ послуги з навчання обкладатися не буду т п. 1 ст. 146 НК РФ.
Реалізували послуги в Казахстані - російський ПДВ не платимо, але декларацію здаємо
А.М. Серьогіна, м.Москва
: Надані вами послуги будуть вважатися реалізованими в Казахстані, і отже, російським ПДВ вони не облагаютс я подп. 4 п. 1 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги). Але тим не менше їх потрібно відображати в декларації і розділ XII Порядку заповнення декларації з ПДВ.
Де знаходиться автомобіль, там і реалізуються роботи по його ремонту
О.М. Аляб'єва, м Самара
Наша організація надає послуги по ремонту вантажних автомобілів білоруським компаніям. В ході ремонту ми використовуємо запчастини, що продаються клієнтам з націнкою. Діяльність по ремонту переведена на сплату ЕНВД, а з реалізації запчастин ми платимо податки по ОСНО. Як обкладаються ПДВ надані білорусам ремонтні послуги? І яку ставку ПДВ нам потрібно вказувати в ТОРГ-12 на продані їм запчастини (які встановлюються на автомобілі в нашому сервісі на території Росії)?
Коли замовники (або виконавці) робіт і послуг - партнери з Білорусі чи Казахстану, заставу безпомилкових ПДВ-розрахунків - правильно визначене місце реалізації таких робіт і послуг
: Платити ПДВ з робіт по ремонту вантажних автомобілів ви не повинні. Ці послуги можна вважати пов'язаними безпосередньо з транспортними засобами. І оскільки ремонт проводиться в Росії, місцем їх реалізації буде наша країн а подп. 2 п. 1 ст. 3 Протоколу про роботи (послуги). Але так як з діяльності по ремонту автомобілів ви платите ЕНВД, то нараховувати ПДВ на вартість робіт, наданих, в числі інших, і білоруським компаніям, вам не нужн про ст. 2 Протоколу про роботи (послуги); п. 4 ст. 346.26 НК РФ.