Основні послуги ательє - пошиття та ремонт одягу. За новою річчю зазвичай звертаються люди з великими запитами або з нестандартною фігурою. Це досить дороге задоволення. Набагато частіше потрібно щось відремонтувати або підігнати за розміром. З'ясуємо, на яких податкові режими, крім загального, має право перебувати ательє.
система оподаткування
Види діяльності, при яких спрощена система заборонена, позначені в пункті 3 статті 346.12 НК РФ. Пошиття і ремонт одягу в списку відсутні. Значить, ті, хто цим займається, можуть перебувати на спрощеній системі, дотримуючись обмежень статей 346.12 і 346.13 НК РФ. Однак не можна забувати: побутові послуги населенню, включені в Загальноросійський класифікатор 002-93 (затверджений постановою Держстандарту Росії від 28.06.93 № 163), обкладаються ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). До них, зокрема, відносяться:
ЕНВД на окремі види діяльності вводять в муніципальних районах, міських округах і містах федерального значення. Таким чином, при наявності відповідного розпорядження місцевої влади та всіх підстав для переведення ательє на сплату ЕНВД нічого не залишиться, як перераховувати цей податок.
Зазначений податковий режим обов'язковий, але не для підприємців, які застосовують УСН на основі патенту (подп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Підприємець - власник ательє, що виконує вимоги пунктів 2.1 та 2.2 статті 346.25.1 НК РФ, може працювати з патентної «спрощенку» (подп. 1 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ), якщо вона передбачена в регіоні (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ).
Умови, при яких діяльність організацій і підприємців не обкладається ЕНВД, вказані в пункті 2.2 статті 346.26 НК РФ
Касові чеки і бланки суворої звітності
В ательє можуть використовуватися такі форми (лист Мінфіну Росії від 20.04.95 № 16-00-30-33):
Якщо виконується великий обсяг робіт зі складними елементами крою, фурнітурою, прикрасами, то, крім бланка суворої звітності, оформляється договір або технологічний до кумент.
Зверніть увагу: бланки суворої звітності призначаються тільки для фізичних осіб, тому, приймаючи готівку не від громадян, а від організацій або індивідуальних підприємців (наприклад, замовили форму), необхідно видавати касовий чек.
Податковий облік доходів
Згідно касовим методом, який застосовується при спрощеній системі, доходи утворюються в день, коли платник податків отримує гроші на свій банківський рахунок або в касу або заборгованість перед ним погашається іншим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значить, доходи потрібно відображати відразу, як розплатився клієнт, навіть якщо він вніс аванс.
Податковий облік витрат
Зменшити податкову базу на витрачені суми має право тільки організації і індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати. Розглянемо витрати, типові для ательє.
Витрати на покупку швейного обладнання
Кравецькі цехи оснащуються швейними і розкрійні машини, оверлоки, закрійного і прасувальними столами, прасками, відпарювачів, настилочними каретками і т. Д. Майно первісною вартістю більше 20 000 руб. відносять до основних засобів і враховують згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Вартість об'єкта, придбаного при спрощеній системі, списується рівними частками в останні дні кварталів протягом податкового періоду після того, як він оплачений, введений в експлуатацію і при необхідності подані документи на його державну реєстрацію (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 і подп . 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Первісна вартість основних засобів визначається відповідно до законодавства про бухгалтерський облік (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Згідно з пунктом 8 ПБУ 6/01 в неї входять суми, витрачені на доставку та підготовку об'єкта до роботи, тому транспортні та монтажні витрати збільшують його первісну вартість.
Витрати на покупку і доставку майна, що не перевищують 20 000 руб. включаються в матеріальні витрати (подп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). При ССО матеріальні витрати визнаються відповідно до статті 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в якій (подп. 3 п. 1) вказані витрати на придбання інструментів, інвентарю, приладів та інших неамортізіруемого предметів. Витрати враховуються після оплати і введення об'єктів в експлуатацію.
При спрощеній системі ПДВ з вартості куплених товарів, матеріалів, робіт і послуг відноситься на витрати згідно з підпунктом 8 пункту 1 статті 346.16 НК РФ
Витрати на придбання інструментів
Крім спеціальної техніки і меблів майстерням потрібно безліч найрізноманітніших пристосувань: манекени, ножиці. сантиметри, болванки, лекала і т. д. Вартість кожного з цих предметів менше 20 000 руб. тому витрати на їх покупку списують в матеріальні витрати (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Склад матеріальних витрат, як ми говорили, наведено в статті 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в підпункті 3 пункту 1 якої вказані витрати на придбання інструментів, інвентарю, приладів та іншого неамортізіруемого майна. Витрати враховуються після його оплати і введення в експлуатацію.
Витрати на матеріали, придбані ательє
Вартість тканини, запропонованої клієнту, а також ниток і аксесуарів зазвичай включається в вартість роботи ательє і визнається в матеріальних витратах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Їх склад розкривається в статті 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). У підпункті 1 пункту 1 статті 254 НК РФ позначені суми, витрачені на покупку сировини і матеріалів, використовуваних в роботах і послугах. Вартість матеріалів списується відразу після оплати (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На замітку. Річ, виготовлена з тканини замовника
Індивідуальний пошив, як і ремонт, часто виконується з матеріалів замовника. Тоді їх вартість не відображається у податковому обліку, так як вони не є власністю ательє.
Такий варіант дуже зручний для організацій, які застосовують спрощену систему з об'єктом оподаткування доходи.Уменьшать податкову базу на витрати від покупки вони не можуть, а ось доходи від продажу (якщо матеріали не враховані у вартості роботи) або від роботи (якщо враховані) доводиться показувати повністю . Якщо ж матеріали надав замовник, немає ні витрат, ні додаткових доходів
Якщо ательє додатково торгує тканинами або швейними приладдям, в податковому обліку майно, що реалізується буде розглядатися вже не як матеріал, а як товар. При ССО його покупна вартість включається до витрат після оплати постачальнику і реалізації (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 і подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а виручку - в доходи в день надходження на банківський рахунок або в касу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
До речі, навіть заповнюючи бланки суворої звітності, при продажу товарів за готівку або за платіжними картками доведеться пробивати касові чеки. Обмежитися бланками можна тільки в сфері побутових послуг, що надаються населенню, до якої торгівля не відноситься.
Податковий облік ТОВ «Ниточка» показаний в табл. 3.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове