Кожне підприємство в ході ведення господарської діяльності стикається з використанням готівкових коштів, будь то виплата заробітної плати співробітникам через касу, видача готівки під звіт або оплата за товари і послуги. У статті ми розповімо про тонкощі обліку касових операцій, а також розглянемо типові проводки по касі.
Що таке касові операції
Під касовим операціями розуміють операції, при яких організація видає і приймає готівку грошові кошти у вигляді банкнот або монет. Здійснювати видачу і прийняття засобів організація може як юридичним, так і фізичним особам. Ведення касових операцій регламентується порядком, описаний Податковим кодексом РФ.
До основних касових операціях відносять прийом і видачу готівки, зберігання грошових коштів в касі і передача їх в банк. Всі операції здійснюються при обов'язковому дотриманні ліміту каси, сума якого визначається кожним підприємством індивідуально і фіксується у відповідних документах.
У касу можуть здійснюватися такі надходження:
- оплата покупця (замовника) за товари, послуги, роботи;
- повернення коштів підзвітною особою, раніше виданих на господарські потреби або на відрядження;
- виручка від продажу продукції в роздрібній торговельній мережі;
- розрахунки по кредитах;
- внесення відсотків по акціях;
- повернення коштів постачальником;
- надходження грошових коштів, придбаних організацією у банку.
Підставою для внесення готівки в касу є прибутковий касовий ордер.
Видача коштів з каси може здійснюватися на такі цілі:
- виплата винагороди співробітниками (заробітна плата, премія, бонуси та інше);
- оплата товарів, робіт, послуг (як у вигляді авансу, так і за фактично отримані товари);
- страхове відшкодування, виплата якого передбачена договором страхування;
- видача коштів співробітникам під звіт (як на господарські потреби, так і на витрати на відрядження).
З каси можуть бути видані тільки кошти, отриманий в якості виручки від реалізованих товарів (робіт, послуг). Якщо організація є посередником або займається комісійною торгівлею, то всі кошти, отримані для оплати на користь третіх осіб, повинні бути передані в банк.
Підставою для видачі готівки з каси є видатковий касовий ордер.
Всі операції по касі повинні бути відображені в касовій книзі.
Проведення за основним касових операціях
Для обліку готівки в касі, а також для відображення оборотів грошових коштів використовують рахунок 50.
Основні проводки операцій по касі розглянемо на прикладах.
Надходження і списання готівки грошовий коштів
Видача коштів співробітникам під звіт, а також видача заробітної плати є найбільш поширеним підставою для надходження коштів з банку для їх подальшого списання.
Надходження готівки в касу може здійснюватися підзвітною особою при поверненні залишку коштів, які не були використані на господарські потреби або з період відрядження.
Розглянемо кожну їх вищеописаних ситуацій на прикладах.
ТОВ «Бонус» здійснює виплату працівникам заробітної плати через касу. Сума, що підлягає видачі, складає 964 000 руб.
В обліку ТОВ «Бонус» будуть зроблені такі проводки:
Проводки по рахунку 50
. тобто по касових операціях, як правило, знайомі кожному підготовленому бухгалтеру, і особливих труднощів не викликають, оскільки подібні операції проводяться дуже часто - видача відрядних, виплата заробітної плати, видача коштів під звіт, повернення підзвітних коштів - все це мало не щоденні рутинні процедури, і відображення їх в звітності - завдання буденна ...
Проведення за 50-му рахунку достатньо поширені в будь-яких сферах діяльності, тому і не представляють особливої складності. Показання тут приклади це наочно доводять ...