М.М. Шелемех,
радник податкової служби Російської Федерації I рангу
Л.В. Комарова,
радник податкової служби II рангу, Московська обл.
При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати і винагороди (за винятком сум, зазначених у ст. 238 НК РФ) незалежно від форми, в якій здійснюються ці виплати, зокрема повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав) , призначених для фізичної особи - працівника або членів його сім'ї, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в їхніх інтересах, оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування (за винятком сум страхових внесків, зазначених у подп нкте 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Статтею 11 НК РФ визначено, що організаціями визнаються юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації.
Згідно ст. 241 НК РФ, що визначає ставки податку, для платників податків, зазначених у підпункті 1 п. 1 ст. 235 цього Кодексу, за винятком платників податків, які виступають в якості роботодавців платників податків - сільськогосподарських товаровиробників і родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, застосовуються ставки, зазначені в п. 1 ст. 241 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 237 НК РФ передбачено, що платники податків - індивідуальні підприємці, які виробляють виплати фізичним особам, визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.
Згідно п. 2 ст. 236 НК РФ об'єктом оподаткування для платників податків - індивідуальних підприємців зізнаються доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
Для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, податкова база визначається як добуток валової виручки і коефіцієнта 0,1%.
Відповідно до ст. 11 НК РФ визначає інститути, поняття і терміни, під індивідуальними підприємцями розуміються фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.
- арбітражним керуючим (тимчасовим керуючим, зовнішнім керуючим, конкурсним керуючим) може бути призначено арбітражним судом фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець, що володіє спеціальними знаннями і не є зацікавленою особою щодо боржника і кредиторів.
Призначення арбітражним судом фізичної особи, зареєстрованої як індивідуального підприємця, арбітражним (тимчасовим, зовнішнім, конкурсним) керуючим, автоматично не означає, що така діяльність (як арбітражний керуючий) є підприємницькою.
На підставі вищевикладеного просимо роз'яснити наступне:
1) чи є діяльність фізичної особи, зареєстрованої як індивідуального підприємця і займається арбітражним управлінням, підприємницькою діяльністю;
2) чи має фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець і займається арбітражним управлінням, платити внески:
а) до Пенсійного фонду Російської Федерації;
б) до соціальних фондів обов'язкового медичного страхування?
На підставі яких нормативних документів розраховується середня чисельність працівників?
Згідно п. 2 ст. 241 НК РФ при розрахунку податкової бази в середньому на одного працівника враховується середня чисельність працівників, яка визначається в порядку, що встановлюється Держкомстатом Росії.
Згідно з розділом II Інструкції середня чисельність працівників організації за будь-який період (місяць, квартал, з початку року, рік) включає:
- середньооблікова чисельність працівників;
- середню чисельність зовнішніх сумісників;
- середню чисельність працівників, які виконували роботи за договорами цивільно-правового характеру.
Середня чисельність працівників показується в цілих одиницях.
1) чи означає це, що платник податків має право подавати до податкового органу тільки заповнені їм листи;
2) що саме слід вказувати на титульному аркуші в поле, де проставляється число сторінок, на яких складено даний розрахунок (число заповнених, фактичних або представлених сторінок)?
Після заповнення та комплектування розрахунку платник податків проставляє наскрізну нумерацію заповнених сторінок. Платник податків може не подавати до податкового органу незаполняемие листи титульної частини, в той час як листи 05-10 він повинен подавати до податкового органу в обов'язковому порядку. Якщо відомості в цих таблицях не заповнюються, то платник податків проставляє знак "Z". Кожен лист розрахунку за авансовими платежами, яку представляють до податкового органу, повинен бути підписаний платником податків.
В поле "Даний розрахунок складений на ____ сторінках" титульного аркуша розрахунку за авансовими платежами платник податків повинен вказати кількість представлених сторінок (загальне число заповнених і не заповнених сторінок).
Однак згідно з п. 3 ст. 243 НК РФ протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків виробляють вирахування щомісячних авансових платежів з податку виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.
Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця.
Оскільки іншого порядку сплати авансових платежів главою 24 НК РФ не передбачено, то і нарахування авансових платежів до карток особових рахунків здійснюється також щомісяця.
Статтею 75 НК РФ встановлено, що пеня нараховується за несвоєчасну сплату податку. Нарахування проводиться за кожен календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і збори дня сплати податку або збору.