6-ПДФО - відпускні, лікарняні, зарплата - всі ці поняття мають тісний зв'язок: все це доходи, що підлягають обов'язковому відображенню в цій формі. У той же час для занесення в 6-ПДФО відпускних необхідно враховувати деякі особливі правила.
Нарахування ПДФО за відпускними та лікарняними
Порядок відображення в 6-ПДФО виплачуваних разом із зарплатою і окремо від неї відпускних
Як враховувати перехідні відпустки і робити їх перерахунок?
Приклад заповнення з відпускними 6-ПДФО
Нарахування ПДФО за відпускними та лікарняними
Перелік доходів співробітника, які в обов'язковому порядку повинні потрапляти в звітність з прибуткового податку, не обмежується заробітною платою співробітника, тут же знаходять своє відображення і відпускні, і лікарняні.
Якщо оплату праці слід проводити не рідше двох разів на місяць, то для інших виплат встановлена інша періодичність:
- Нарахування відпускних має проводитися не пізніше ніж за 3 дні до початку відпускного періоду, тоді ж повинна пройти і їх видача (перерахування).
- Нарахування лікарняних здійснюється не пізніше 10 діб з моменту отримання лікарняного листа. Виплата належної суми відбувається разом із заробітною платою в найближчий відведений для цього день.
Незважаючи на відмінності в порядку і строки нарахування, обидві зазначені виплати об'єднує загальний термін, відведений для утримання і перекладу в бюджет ПДФО. Утримується податок у момент видачі, а ось перекладається в бюджет в останній день місяця, в якому суми були видані працівникові. У цьому головна відмінність відпускних і лікарняних від основних зарплатних виплат, що пояснює необхідність відокремленого відображення в формі 6-ПДФО подібних сум.
Порядок відображення в 6-ПДФО виплачуваних разом із зарплатою і окремо від неї відпускних
Як відобразити відпускні в 6-ПДФО, хвилює кожного бухгалтера з моменту введення цієї податкової звітності. На практиці зустрічаються такі можливі ситуації:
- Видача відпускних відбувається окремо від зарплати - відпускні повинні показуватися в формі окремим рядком. Подібний підхід до включення відпускних в 6-ПДФО пояснюється як індивідуальним порядком їх нарахування, так і окремим терміном для перерахування податку.
- Дати виплати відпускних і зарплати збігаються - для оформлення в 6-ПДФО відпускних також використовують розділ 2 і вписують їх також окремо. Подібний порядок пояснюється крайнім терміном, відведеним на перерахування до бюджету ПДФО з них.
Виходить, що єдиним обставиною, що обумовлює відокремлений відображення в 6-ПДФО відпускних в обох випадках, буде особливий термін для сплати прибуткового податку з них. В результаті заповнення 6-ПДФО за відпускними матиме наступну послідовність.
Відображення в розділі 1 їх розміру в складі доходів по стр. 020 і обчисленої суми ПДФО в стр. 040 проводиться в будь-якому випадку. У підсумкову суму сплаченого ПДФО в стр. 070 нарахований податок при відображенні відпускних в 6-ПДФО потрапить тільки при здійсненні його перерахування в поточному періоді. При цьому потрібно пам'ятати, що якщо день сплати податку співпаде з вихідним або неробочим святковим днем, то переклад буде перенесений на найближчий наступний робочий день. Тому термін сплати може бути перенесений на наступний квартал.
Як враховувати перехідні відпустки і робити їх перерахунок?
Не менш гострим буде питання про те, як відобразити у формі 6-ПДФО відпускні, що переходять на інший період. Послідовність дій буде такою:
- Отриманий дохід у формі відпускних, а також нарахований з їх суми податок без урахування періоду, до якого вони належать, повністю включаються в розділ 1 форми в періоді їх фактичного нарахування.
- Перерахування відпускних буде відображено в розділі 2 в залежності від його дати і терміну для сплати прибуткового податку.
Іншими словами, вирішуючи завдання, як відобразити в 6-ПДФО перехідні відпускні, потрібно орієнтуватися не на період, за який вони виплачуються, а на дату фактичного перерахування та сплати ПДФО.
Здійснювати перерахунок відпускних в 6-ПДФО доведеться в наступних випадках:
Приклад заповнення з відпускними 6-ПДФО
Перед розглядом приклади відображення відпускних в 6-ПДФО необхідно зупинитися на наступних важливих моментах:
- Відпускні - це теж доходи співробітника, отже, вони повинні в повній сумі разом з нарахованими податком відображатися в розділі 1 форми 6-ПДФО.
- Для розділу 2 має значення дата виплати, в зв'язку з чим включення сюди відпускних буде залежати від неї. День видачі або перерахування відповідних сум працівникові в даному випадку буде і фактичним днем отримання доходу.
- Дуже велике значення має останній день, дозволений для сплати ПДФО, його необхідно враховувати при заповненні 6-ПДФО за відпускними та лікарняними податковому агенту. Цей елемент визначає специфіку відображення зазначених виплат в звіті 6-ПДФО.
Потрібно пам'ятати, що все перерахування, що здійснюються до завершення місяця, розглядаються як авансові, і податок за них сплачується тільки після закінчення остаточного розрахунку по зарплаті. Тому приклад - як відобразити відпускні в 6-ПДФО - буде виглядати наступним чином:
Ми розглянули питання заповнення 6-ПДФО за відпускними разом із зарплатою і навели приклад, який, сподіваємося, допоможе нашим читачам.