Коли знадобиться: при формуванні облікової політики підприємцем, який застосовує загальну систему оподаткування. Використовуючи зразок, ви зможете вибрати найбільш оптимальний варіант обліку з тих, що допускаються податковим законодавством.
заповнений зразок
Індивідуальний підприємець Іванов А.А.
НАКАЗ № 5
про затвердження облікової політики для цілей оподаткування
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
2. Облік майна, зобов'язань і господарських операцій здійснюється окремо по кожному з таких видів діяльності:
- послуги громадського харчування;
- здача в оренду нерухомості.
3. Стосовно діяльності, пов'язаної зі здачею в оренду нежитлових приміщень, застосовується патентна система оподаткування.
Підстава: підпункт 19 пункту 2 статті 346.43 Податкового кодексу РФ.
4. Записи в книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця по діяльності, пов'язаної з наданням послуг громадського харчування здійснювати на підставі первинних документів за кожною господарською операцією.
5. Доходи від здачі в оренду нерухомості відображаються в книзі обліку доходів індивідуального підприємця, що застосовує патентну систему оподаткування, на підставі первинних документів за кожною господарською операцією.
Податок на доходи фізичних осіб
6. Професійний податкове вирахування визнавати в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
Склад витрат, які приймаються до відрахуванню, визначати в порядку, передбаченому главою 25 Податкового кодексу РФ.
7. Оцінку сировини і матеріалів, що використовуються у підприємницькій діяльності, виробляти по методу середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, пункт 8 статті 254 Податкового кодексу РФ.
8. Оцінку покупних товарів виробляти по методу середньої вартості.
Підстава: пункт 1 статті 221, підпункт 3 пункту 1 статті 268 Податкового кодексу РФ.
9. Транспортні витрати, пов'язані з придбанням товарів, враховувати окремо.
Податок на додану вартість
10. Вести роздільний облік витрат на здійснення операцій, як оподатковуваних ПДВ, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування).
Підстава: пункт 4 статті 149, пункт 11 статті 346.43 Податкового кодексу РФ.
11. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами (роботами, послугами), які використовуються в діяльності з надання послуг громадського харчування, що обкладається ПДВ, приймаються до відрахування в порядку, встановленому статтею 172 Податкового кодексу РФ, без обмежень.
12. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються в діяльності з надання в оренду нерухомості, що обкладається за патентній системі, до відрахування не приймаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.
13. Суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами, що використовуються одночасно в діяльності з надання послуг громадського харчування та в діяльності з надання в оренду нерухомості, протягом кварталу реєструються в книзі покупок на всю суму, зазначену в рахунку-фактурі. Розмір відрахувань коригується за підсумками податкового періоду (кварталу).
Коригування здійснюється пропорційно виручці від діяльності, що обкладається за патентній системі, в загальній виручці підприємця за квартал. При цьому в розрахунок виручки не включаються доходи, визнані позареалізаційними відповідно до статті 250 Податкового кодексу РФ. Зазначена коригування здійснюється по кожному рахунку-фактурі за станом на останній день податкового періоду (кварталу).
Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновленню, у вартість товарів (робіт, послуг), в тому числі основних засобів, не включаються і при розрахунку ПДФО не враховуються.