1) фізичні особи, які є громадянами Російської Федерації, за винятком громадян Російської Федерації, визнаних постійно проживають в іноземній державі відповідно до законодавства цієї держави;
2) іноземні громадяни та особи без громадянства, які постійно проживають в Російській Федерації на підставі виду на проживання, передбаченого законодавством РФ;
3) юридичні особи, створені відповідно до законодавства РФ;
4) представництва, філії та інші підрозділи юридичних осіб-резидентів, що знаходяться за межами території РФ;
5) дипломатичні представництва, консульські установи РФ та інші офіційні представництва РФ, що знаходяться за межами території РФ, а також постійні представництва РФ при міждержавних чи міжурядових організаціях;
6) Російська Федерація, її суб'єкти, муніципальні освіти.
Фізичні особи визнаються резидентами тільки при наявності громадянства Російської Федерації. Згідно ст. 3 Закону про громадянство громадянство Російської Федерації - це стійкий правовий зв'язок особи з Російською Федерацією, що виражається в сукупності їх взаємних прав та обов'язків. Громадянами Російської Федерації відповідно до ст. 5 названого Закону є:
а) особи, які мають громадянство Російської Федерації на день набрання чинності Законом про громадянство;
б) особи, які набули громадянство Російської Федерації відповідно до Закону про громадянство.
Резидентами не є громадяни Російської Федерації, які визнаються постійно проживають в іноземній державі відповідно до законодавства цієї держави.
У валютному праві діє презумпція резидентства. тобто громадянин Російської Федерації передбачається резидентом, поки не доведено протилежне. Статус нерезидента громадянин Російської Федерації може придбати лише в разі визнання його постійно проживають в іноземній державі відповідно до законодавства цієї держави.
Іноземні громадяни та особи без громадянства визнаються резидентами, якщо вони постійно проживають в Російській Федерації на підставі виду на проживання, передбаченого законодавством РФ.
- тимчасово перебувають в Росії;
- тимчасово проживають в Росії;
- постійно проживають в Росії.
У кожному з трьох випадків передбачені певні підстави і строки перебування іноземних громадян на території РФ. Термін тимчасового перебування іноземного громадянина в Російській Федерації визначається терміном дії виданої йому візи. Термін тимчасового перебування в Російській Федерації іноземного громадянина, який прибув в нашу країну в порядку, що не вимагає отримання візи, не може перевищувати 90 діб. Дозвіл на тимчасове проживання може бути видано іноземному громадянину територіальним орга ном МВС Росії в межах квоти, затвердженої Урядом РФ. Термін дії дозволу на тимчасове проживання становить три роки.
Протягом терміну дії дозволу на тимчасове проживання і за наявності законних підстав іноземному громадянину за його заявою може бути видано посвідку на проживання.
Відповідно до ст. 3 Закону про громадянство та п. 1 ст. 2 Закону про правове становище іноземних громадян посвідку на проживання - це документ, виданий іноземному громадянину чи особі без громадянства на підтвердження їх права на постійне проживання в Російській Федерації, а також їх права на вільний виїзд з Російської Федерації та в'їзд в Російську Федерацію. Вид на проживання, виданий особі без громадянства, є одночасно і документом, що засвідчує його особу.
Заява про видачу посвідки на проживання подається іноземним громадянином в територіальний орган МВС Росії не пізніше ніж за шість місяців до закінчення терміну дії дозволу на тимчасове проживання. До отримання виду на проживання іноземний громадянин зобов'язаний прожити в Російській Федерації не менше одного року на підставі дозволу на тимчасове проживання. Вид на проживання видається іноземному громадянину на п'ять років. Після закінчення терміну дії посвідки на проживання даний термін за заявою іноземного громадянина може бути продовжений на п'ять років. При цьому кількість продовжень терміну дії посвідки на проживання не обмежена.
У ст. 9 Закону про правове становище іноземних громадян містяться підстави для відмови у видачі або анулювання дозволу на проживання. Перелік таких підстав є закритим і розширеному тлумаченню не підлягає.
Таким чином, тільки іноземні громадяни, які перебувають на території РФ і відповідні вищезгаданим ознаками, можуть бути резидентами відповідно до російського валютного законодавства.
Відповідно до Статуту Міжнародного валютного фонду поняття «резидент» означає «тісніший зв'язок відповідної господарської одиниці з даною територією, ніж з будь-якої іншої територією».
Щодо резидентів - фізичних осіб необхідно пам'ятати, що в законодавстві про податки і збори РФ використовується поняття фізичної особи - податкового резидента Російської Федерації, під яким згідно п. 2 ст. 11 НК розуміється фізична особа, що фактично перебувають на території РФ не менше 183 днів у календарному році (відповідно, фізична особа, що фактично перебувають на території РФ менше 183 днів у календарному році, визнається яка не є податковим резидентом Російської Федерації).
Відносно юридичних осіб та організацій, які не є юридичними особами, резидентство визначається в залежності від того, створені вони відповідно до законодавства РФ або іноземної держави, тобто в основі їх розмежування на резидентів і нерезидентів лежать загальновизнані в міжнародне приватне право критерії інкорпорації і осілості.
Відповідно до п. 1 ст. 48 ЦК юридичною особою визнається організація, яка має у власності, господарському віданні або оперативному управлінні відокремлене майно і відповідає за своїми зобов'язаннями цим майном, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем в суді.
Згідно п. 2 ст. 51 ЦК юридична особа вважається створеною з дня внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб.
Далі мова піде про філіях, представництвах та інші підрозділи юридичних осіб, створених відповідно до законодавства РФ і знаходяться за межами території РФ.
У валютному праві статус філій і представництв юридичних осіб визначається виходячи зі статусу осіб, відокремленими підрозділами яких вони є, тобто представництво, наприклад, відкрите акціонерне товариство «Аерофлот - міжнародні російські авіалінії» в Лондоні визнається резидентом Російської Федерації, а представництво авіакомпанії British Airways в Москві є нерезидентом Російської Федерації.
Загальні положення про представництва та філії юридичної особи містяться в ст. 55 ГК, згідно з якою:
- представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження, яке представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист;
- філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, в тому числі функції представництва;
- представництва та філії не є юридичними особами. Вони наділяються майном створив їх юридичною особою і діють на підставі затверджених ним положень. Керівники представництв і філій призначаються юридичною особою і діють на підставі його доручення. Представництва та філії повинні бути зазначені в установчих документах який створив їх юридичної особи.
У ЦК не згадуються інші підрозділи юридичних осіб, крім філій та представництв. Правовий статус інших підрозділів юридичних осіб, зокрема відокремленого підрозділу організації, встановлений законодавством про податки і збори. Так, згідно з п. 2 ст. 11 НК відокремлений підрозділ організації - це будь-який територіально відокремлений від організації підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або відбито його створення в установчих чи інших організаційно розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця.
Резидентами, як було зазначено вище, є дипломатичні представництва, консульські установи РФ та інші офіційні представництва РФ, що знаходяться за межами території РФ. а також постійні представництва РФ при міждержавних чи міжурядово: організаціях.
Згідно ст. 2 Консульського статуту Союзу РСР консульськими установами є: консульські відділи дипломатичних представництв, генеральні консульства, консульства, віце-консульства та консульські агентства.
Установа дипломатичних представництв і відкриття консульських установ регулюються також двосторонніми міжнародними договорами РФ.
Дипломатичні представництва і консульські установи РФ, а також створені на підставі міжнародних договорів РФ торгові представництва РФ відповідно до ч. 1 ст. 50 Закону про основи регулювання ВТД забезпечують зовнішньоекономічні інтереси Російської Федерації в іноземних державах.
Постійні представництва РФ засновуються при міждержавних чи міжурядових організаціях відповідно до міжнародних договорів РФ.
В якості резидентів виступають Російська Федерація, її суб'єкти, муніципальні освіти.
Російська Федерація має виняткові повноваження по здійсненню валютного регулювання, оскільки відповідно до ст. 71 Конституції валютне регулювання є предметом ведення Російської Федерації.
Російська Федерація бере участь у міжнародних валютних правовідносинах. Бюджетний кодекс передбачає повноваження Російської Федерації щодо вступу в міжнародні фінансово-кредитні відносини. Так, ст. 94 БК в числі джерел фінансування дефіциту федерального бюджету називає зовнішні джерела в наступних формах: державні позики, здійснювані в іноземній валюті шляхом випуску цінних паперів від імені Російської Федерації; кредити урядів іноземних держав, банків і фірм, міжнародних фінансових організацій, надані в іноземній валюті, залучені Російською Федерацією.
Більшість валютних правовідносин за участю Російської Федерації регламентується міжнародними договорами та угодами, укладеними Російською Федерацією в межах федеральних повноважень, встановлених Конституцією.
Угоди про здійснення міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків, укладені органами державної влади суб'єкта РФ, не є міжнародними договорами.
Згідно п. 1 ст. 124 ГК Російська Федерація, суб'єкти РФ (республіки, краю, області, міста федерального значення, автономна область, автономні округи), а також міські, сільські поселення та інші муніципальні освіти виступають у відносинах, регульованих цивільним законодавством, на рівних засадах з іншими учасниками цих відносин - громадянами і юридичними особами.
Як встановлено п. 2 ст. 124 ГК, до Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальних утворень застосовуються норми, що визначають участь юридичних осіб у відносинах, регульованих цивільним законодавством, якщо інше не випливає із закону або особливостей даних суб'єктів.
Отже, Російська Федерація, її суб'єкти, муніципальні освіти є резидентами в тих випадках, коли виступають у відносинах, регульованих Законом про валютне регулювання та прийнятими відповідно до нього іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами, тобто володіють, користуються або розпоряджаються валютними цінностями.