Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Якщо зарплата виплачується новим співробітникам у строк, що перевищує півмісяця від дня їх прийому на роботу, це не буде порушенням. Але лише за умови, що законодавчі вимоги щодо термінів і періодичності виплат дотримуються по відношенню до всіх інших співробітників фірми.
На запитання відповідала Е.А. Шаповал, юрист, к. Ю. н.
«Роз'їзний» працівникові роботодавець зобов'язаний відшкодує ь ст. 168.1 ТК Україна:
- додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
- витрати на проїзд;
- витрати по найму житлового приміщення;
- інші витрати, зроблені працівником з дозволу або з відома роботодавця.
Поїздки працівників в тій чи іншій ситуації можна віднести до роз'їзний роботі, роботі рухомого характеру або до роботи в дорозі.
Умовно їх можна розмежувати за такими ознаками.
При роз'їзний роботі працівники трудяться не в офісі, а на об'єктах, розташованих на значній відстані від місця знаходження роботодавця. Щоб дістатися до об'єкта і назад додому, їм потрібно затратити багато часу. Це, як правило, лінійні робочі на залізничному транспорті, зв'язківці, монтажники, водії автотранспортних підприємств, водії на міжміських перевезеннях.
Рухомий характер ст. 57 ТК Україна роботи пов'язаний з частим переміщенням робочого місця. Через це працівники змушені проживати поза домом. Це можливо, наприклад, в будівельних, лісозаготівельних організаціях і т. П.
ТК Україна з метою відшкодування витрат не розмежовує роботу роз'їзного і рухомого характеру. А ось для того, щоб виключити претензії з боку податківців до обгрунтованості відшкодування працівникам вартості проживання та проїзду, а також виплати добових, краще таку роботу називати в усіх документах роботою роз'їзного характер а ст. 168.1 ТК Україна.
Робота в шляху передбачає виконання трудових обов'язків в процесі руху будь-якого транспортного засобу і працівника. При цьому виконання роботи, як правило, не пов'язане з управлінням самим транспортним засобом. Така робота буває, наприклад, у провідників, стюардес, моряків.
Роз'їзна робота означає певні незручності для співробітника. Наприклад, неможливість щодня повертатися додому. Але підвищена зарплата за це не передбачена
Однак незалежно від виду поїздки, витрати відшкодовуються за однаковими правила м ст. 168.1 ТК Україна:
- добові - за умови, що під час поїздки працівник живе поза домом;
- витрати на проїзд та проживання - за їх наявності.
Перелік професій, робіт і посад «роз'їзних» співробітників з урахуванням характеру їх роботи визначає сам роботодавець ь ст. 168.1 ТК Україна.
Щоб врахувати добові і відшкодовуються витрати на проїзд і проживання в «прибуткових» витратах, нужн про ст. 255. подп. 49 п. 1 ст. 264 НК Україна:
- вказати в трудовому договорі працівника, що його робота має роз'їзний характер;
- визначити порядок відшкодування таких витрат в локальному нормативному акті (наприклад, в положенні про роз'їзному характері роботи), колективному або трудовому договорі;
- документально підтверджувати витрати. Зокрема, звітами працівників, до яких вони повинні докладати проїзні квитки, роз'їзний відомістю, маршрутним листом.
Тепер переходимо безпосередньо до відповідей на ваші питання.
Як встановити добові при роз'їзний роботі
С.І. Грень, м Черкаси
У нашій організації робітники-будівельники не мають постійних робочих місць. Вони зайняті на різних об'єктах по всій області. На об'єкти вони щодня самостійно добираються з дому по кілька годин. Чи можемо ми виплачувати їм добові та чи встановлено для них норматив по прибутку і ПДФО? Чи потрібно нараховувати на них страхові внески у позабюджетні фонди?
: Звичайно, їм можна виплачувати добові, адже вони витрачають багато неробочого часу на те, щоб дістатися з дому на об'єкт і повернутися назад.
Це нам підтвердили в МінздравсоцразвітіяУкаіни.
Ковязіна Ніна Заурбековна
"Виплата добових при роз'їзному характері роботи, коли працівник має можливість повертатися додому, можлива, але не обов'язкова. Рішення про виплату добових приймає сам роботодавець. Він же встановлює і їх розмір. Потрібно враховувати, що при роз'їзний роботі, на відміну від відрядження, добові виплачуються за неробочий час, що витрачається співробітником на те, щоб дістатися на об'єкт, де він працює, і назад додому. Але на практиці їх розмір, як правило, менше, ніж при звичайних відрядженнях. Адже при відрядженні працівник живе в іншому населеному пункті.
Економічно обгрунтувати витрати на добові в зв'язку з роз'їзним характером робіт також можна.
Наприклад, працівник виїжджає на об'єкт з дому в 5 6 годині ранку. Тому йому виплачуються добові, щоб в дорозі він міг поснідати в кафе ".
Таким чином, вам потрібно самостійно визначити порядок виплати працівникам добових і їх роз р ст. 168.1 ТК РФ. Зокрема, ви можете встановити, що добові виплачуються, тільки якщо об'єкт, на якому зайнятий працівник, розташований на значній відстані від місця його проживання. Також можна встановити різний розмір добових залежно від того, скільки часу працівник добирається на об'єкт. Наприклад, якщо об'єкт знаходиться на відстані від 100 до 150 км, то розмір добових становить 5% місячної тарифної ставки, від 150 до 200 км - 15% місячної тарифної ставки.
Виплачувати надбавку за роз'їзний характер роботи необов'язково
І.К. Звекова, бухгалтер, м Київ
У нас підприємство зв'язку. Ми виплачуємо працівникам з роз'їзним характером роботи добові і компенсуємо витрати на проїзд. Чи повинні ми встановити надбавку за роз'їзний характер роботи?
: Можете, але не повинні. Адже зобов'язані ви тільки відшкодовувати їм витрати, пов'язані з роз'їздів і ст. 168.1 ТК РФ. а доплачувати - немає.
Надбавка - це складова частина заробітної плати. І ТК Україна не передбачає таку обов'язкову виплату. Тому її встановлення - ваше право, а не обов'язок.
Крім того, виплата надбавки може бути передбачена галузевими угодами, колективним і (або) трудовим договором або локальним нормативним актом (наприклад, положенням про оплату праці).
«Роз'їзна» надбавка враховується у витратах, але обкладається ПДФО і внесками
О.А. Ковальова, г. Николаев
Відповідно до галузевої угоди ми виплачуємо працівникам надбавку за роз'їзний характер роботи. Чи можна врахувати її у витратах? Чи потрібно утримувати з неї ПДФО і обкладати страховими внесками?
: Цю надбавку потрібно відрізняти від відшкодовуються працівникам витрат. Надбавка - це частина зарплат и ст. 129 ТК РФ. Тому ви повинні нараховувати на неї ПДФ Л п. 1 ст. 210 НК Україна і страхові внесок и ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1. Закону № 125-ФЗ. а також можете врахувати її у витратах на оплату працю а ст. 255 НК Україна.
При разових поїздках робота не є роз'їзний
О.Н. Жукова, м Дніпродзержинськ
Юрисконсульт нашої організації раз у тиждень по виробничої необхідності їздить на кілька годин в різні держоргани і організації. Крім того, у нас працює майстер по ремонту побутової техніки, який в основному виконує роботу в сервісному центрі і тільки час від часу виїжджає до клієнтів. Чи можна встановити їм роз'їзний характер роботи, щоб компенсувати витрати на проїзд?
: Робота ваших співробітників не є роз'їзний.
Щоб ви могли компенсувати юрисконсульта і майстру по ремонту побутової техніки витрати на проїзд, зовсім не обов'язково називати їх роботу роз'їзний. Досить того, щоб вони представили в бухгалтерію проїзні документи.
Разом з тим перелік працівників з роз'їзним характером роботи ви визначаєте самостійно про ст. 168.1 ТК РФ. Тому можете включити в нього не тільки співробітників, які переміщуються на віддалені об'єкти (найчастіше розташовані в іншому населеному пункті), а й тих, хто за родом своєї роботи переміщається в межах одного населеного пункту. Наприклад, кур'єрів, страхових агентів, торгових представників і т. П. І навіть якщо ви включите в нього працівників, які час від часу виїжджають з офісу, це не буде порушення, але і не збільшить відшкодовуються працівникам витрати. Адже добові їм не підходять, і ви можете компенсувати їм тільки витрати на проїзд.
«Роз'їзний» працівника можна направити у відрядження
І.М. Зуєва, м Мукачево
У співробітника роз'їзна робота. У нас виникла необхідність зняти його з об'єкта, на якому він зараз зайнятий, і направити на тиждень до одного з наших контрагентів в інше місто для виконання конкретного завдання. Чи потрібно для цього оформляти йому відрядження?
: Так потрібно. Ви направляєте працівника на певний термін для виконання конкретного доручення в населений пункт за межами тієї території, де він зазвичай працює. Тобто у відрядження у ст. 166 ТК РФ. А роз'їзна робота не є відрядженням.
Поїздки на роботу в інше місто не належать до роз'їзний роботі
С.І. Іванова, г. Киев
У нас дві «родинні» організації: одна - в Москві, інша - в Орлі. Генеральний директор і головний бухгалтер московської організації працюють за сумісництвом в Орлі. Чи можемо ми встановити їм роз'їзний характер роботи, оплачувати проїзд, проживання та виплачувати добові?
: Поїздки керівника і головного бухгалтера у вашому випадку ніяк не пов'язані з виконанням ними роботи для вашої організації. Адже вони їздять в Прилуки на роботу до іншого роботодавця. Тому такі поїздки не можна розглядати як пов'язані з роз'їзним характером роботи.
Якщо ж трудовим договором про роботу за сумісництвом в Орлі буде передбачено відшкодування їм витрат на проїзд до місця роботи, то у вас навряд чи вийде врахувати ці витрати з метою оподаткування прибутку.
Добові ≠ компенсація
М.Н. Корабльова, м Павлоград
Наші фахівці виконують роботи, переміщаючись по певному маршруту з одного населеного пункту в інший. У кожному населеному пункті вони працюють від 15 до 30 днів. При цьому вони проживають в спеціально обладнаних пересувних вагончиках. Ми виплачуємо їм за кожен робочий день компенсацію в розмірі 700 руб. Чи можемо ми не обкладати її ПДФО та внесками?
: Ви правильно доплачуєте працівникам гроші. Але невірно назвали і оформили цю виплату. Через роз'їзного характеру роботи ваші співробітники не мають можливості повертатися додому щодня. А значить, це добова е ст. 168.1 ТК РФ. Тому їх потрібно виплачувати за календарні дні (тобто не тільки за робочі дні, а й за вихідні теж), які ваші працівники змушені проводити поза домом.
Надбавка, на відміну від добових, обкладається ПДФО і страховими внесками.
Тому, щоб перевіряючі не розцінили цю виплату як надбавку до зарплати, пов'язану з характером роботи, і не нарахували на неї ПДФО і страхові внески, вам потрібно затвердити положення про роз'їзному характері робіт і встановити в ньому розмір і порядок виплати добових «роз'їзним» працівникам.
До того ж якщо ви не пропишете цю виплату в положенні як добові, то і працівники можуть вимагати виплачувати їм поряд з компенсацією ще й добові.