Які податки включені в єдине податкове повідомлення
Вимога, яке відправлено пізніше вважається незаконним і також позбавляє ФНС стягнення податку через суд.
Перед тим як направити повідомлення податкові органи зобов'язані розрахувати кожен податок і (як наказує пункт 2 статті 52 Податкового кодексу РФ) не пізніше 30 днів до настання терміну оплати направити платнику податків повідомлення про сплату майнових податків.
У повідомленні має бути зазначено: розмір податку, розрахунок податкової бази, термін сплати податку. В цей же конверт для зручності платника податків вкладають вже заповнену квитанцію.
Податковий кодекс України передбачає 3 способу вручення податкового повідомлення:
передати особисто під розписку платнику податків або його довіреній особі (до речі, зараз всіх працівників податкових органів зобов'язали вручати такі повідомлення всім сусідам. Як це буде працювати - подивимося);
надіслати поштою рекомендованим листом;
передати в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку.
На папері все виглядає гладко і добре, як кажуть - не проскочиш. Але - це на папері, а в житті (як завжди) - все по-іншому: багатьох турбують питання про те що робити і чому платник податків роками не отримує "листів щастя", що робити, якщо потім "раптом" з'ясується, що платник податків повинен батьківщині сплатити податки і пені відразу за кілька років.
Важливо знати, що поки Вам не прийшло єдине повідомлення про сплату податку у Вас обов'язку сплатити податок на майно, транспортний і земельний податок не виникло.
Все це відбувається через те, що наші податкові органи не відрізняться пунктуальністю, зате вони відрізняються тим, що можуть надіслати повідомлення на сплату податку померлій людині або на автомобіль, який вже давно проданий, або вимоги про сплату податків за останні 10 років.
Перерахунок податку за минулі роки
Тут необхідно зазначити, що (наприклад) Законом "Про податок на майно фізичних осіб" була передбачена можливість перерахунку податку, але тільки якщо:
з БТІ або ДАІ в податкову інспекцію надійшли помилкові відомості;
при розрахунку податку була допущена арифметична (технічна) помилка.
коли органи, що здійснюють кадастровий облік нерухомого майна, справили коригування податкової бази в податковому періоді, за який інспекція вже розрахувала суму податку і склала повідомлення. Причинами такого коригування можуть бути або технічна помилка самого органу кадастрового обліку, або судове рішення;
коли платником податків направлено заяву на пільгу з податку стосовно податкових періодів, за які спрямовані податкові повідомлення.
Треба мати на увазі, що:
у всіх трьох випадках перерахунку платнику податків буде направлено уточнене податкове повідомлення. Якщо в результаті перерахунку з'ясується, що власник повинен доплатити податок, то в цьому повідомленні будуть вказані його сума і останній день сплати;
в разі надміру сплаченого податку переплату можна буде або зарахувати в рахунок майбутніх платежів, або повернути (ст. 78-79 НК РФ). Залік (повернення) проводиться протягом одного місяця з дня подання платником податків відповідної заяви;
зарахувати або повернути гроші можна тільки якщо з дня сплати оспорюваного податку пройшло не більше трьох років (пункт 7 статті 78 НК);
пені на перерахував суми податку за минулі періоди не нараховуються. Доплатити податок потрібно протягом місяця з дня отримання податкового повідомлення, якщо тільки в ньому не вказано більш тривалий термін для сплати податку.
Тобто платнику податків треба ще довести, що він не "верблюд". Це сумно.
Тому я вирішив допомогти платникам податків - фізичним особам та познайомити їх зі своїми правами і тим самим заощадити їх особисті та сімейні бюджети, з яких і так вже "зняли податкову стружку".
Всіх цікавить - чи треба переживати, витрачати час на з'ясування, стояння в чергах в податковій інспекції для з'ясування причин, за якими повідомлення на сплату податку не прийшло?
Як вже було сказано вище - поки повідомлення про сплату податку не прийшло, приводу для занепокоєння немає, тому що обов'язок сплатити податок на майно, транспортний і земельний податок не наступила - це чорним по білому написано в статті 57 Податкового кодексу РФ.
Але якщо уважно вивчити Податковий кодекс РФ, то можна дізнатися ще більше нюансів:
Виявляється повідомлення про сплату податку повинно бути направлено до визначеного законом терміну. Якщо податківці направлять повідомлення пізніше цього терміну, то автоматично пропускають термін на виставлення вимоги про сплату податку. Отже, втрачають право на його стягнення.
Основна мета податкового повідомлення - завчасно повідомити платника податків про його обов'язку сплатити податок у визначеному податковим органом розмірі.
При цьому треба мати на увазі, що податківці намагаються заплутати людей в формулюваннях. Справа в тому, що в 363 статті Податкового кодексу України сказано ". Напрям повідомлень допускається не більше ніж за три податкових періоду.". На жаль, слуги народу з Мисливського ряду забули вказати, що в цьому випадку мова йде про доплати за раніше виставленими повідомленнями, тобто тільки тоді, коли самі податківці виявлять, що раніше ними при розрахунку податку були зроблені помилки.
Не слід забувати про те, що треба зберегти конверт з поштовим штемпелем, за допомогою якого Ви зможете довести свою точку зору.
Якщо вами отримані податкові повідомлення про сплату податків більше, ніж за 3 календарні роки - все повідомлення "старше" 3 років незаконні - можете не платити і вам за це нічого не буде.
Практичне значення процедури направлення платнику податків вимоги про сплату податку полягає в тому, щоб своєчасно повідомити платника податків про встановлений термін для сплати податку. Адже з моменту його закінчення починає обчислюватися строк для примусового стягнення сум податку або для звернення податкових органів до суду для стягнення податку в судовому порядку.
Не слід забувати про те, що треба зберегти конверт з поштовим штемпелем, в якому прийшла вимога про сплату податку, адже саме за допомогою якого Ви успішно зможете довести свою точку зору.
Дуже часто мені задають питання: "Чи вважається вимогу незаконною (недійсним), якщо направлено з порушенням встановленого ст. 70 НК Україна терміну?"
Позиція судів (зі зрозумілих причин) більш обтічна: ". Недотримання інспекцією терміну виставлення вимоги не позбавляє її права на стягнення податку і пені в межах загальних строків, встановлених Податковим кодексом РФ, але і не тягне зміни порядку їх обчислення виходячи з сукупності термінів, встановлених ст. ст. 70 і 46 НК РФ. ".
Направляти вимога про сплату податків з порушенням термінів відправки не заборонено (як чиновники можуть це заборонити, якщо вони з цих грошей отримують зарплату?).
Податківці (за умови своєчасного направлення податкового повідомлення і вимоги про сплату податку) можуть звернутися до суду протягом шести місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (пункт 2 ст. 48 Податкового кодексу РФ). Якщо ж вони "прогавили" і цей термін, то знову ж таки - залишаться з "носом". Але і тут є свої нюанси.
Якщо загальна сума заборгованості перевищує 3 000 рублів. то інспекція зобов'язана протягом 6 місяців з дня, в який закінчився термін виконання вимоги, звернутися до суду загальної юрисдикції із заявою про стягнення недоїмки. Судом може бути восстанавлі тільки термін, який пропущено з поважної причини.
Якщо загальна сума заборгованості не перевищує 3 000 рублів. то інспекція повинна дочекатися, коли заборгованість перевищить зазначену граничну величину. При цьому враховуватися будуть всі вимоги, за якими минув термін виконання. З дня, коли заборгованість перевищить 3 000 рублів, почне обчислюватися шестимісячний термін для звернення до суду із заявою про стягнення (пункт 2 статті 48 НК РФ).
Якщо ж протягом 3 років з дня закінчення строку виконання самого раннього вимоги про погашення заборгованості її розмір так і не перевищить 3 000 рублів, інспекція може звернутися до суду за стягненням наявної суми заборгованості. Відповідну заяву необхідно подати протягом 6 місяців з дня закінчення трирічного терміну.
Також треба мати на увазі, що, в основному, недоїмка по податках, зборах та інших обов'язкових платежах стягується з громадян в порядку наказного провадження (тобто в тих випадках, коли загальна сума заборгованості не перевищує 50 000 рублів).
Якщо ж розмір заборгованості перевищив 50 000 рублів, то стягнення з платників податків - громадян відбувається в порядку позовного провадження.
З таких нюансів майже на рівному місці багато людей мали купу неприємностей. Уникнути неприємності Ви можете звернувшись до нас за професійною допомогою.
Практика показує, що чим раніше людина обращется до професіоналів, тим менше треба докласти зусиль для вирішення його проблем, і проблеми вирішувати легше.