Резервний фонд створюється кредитними організаціями відповідно до законодавства Російської Федерації для покриття збитків, що виникають в результаті діяльності.
Резервний фонд формується кредитними організаціями:
# 63; діючими в формі акціонерних товариств - виходячи з величини фактично сплаченого статутного капіталу кредитної організації (за умови реєстрації звіту про підсумки випуску акцій кредитними організаціями);
# 63; діючими в інших організаційно-правових формах господарських товариств - виходячи з величини зареєстрованого статутного капіталу.
Джерелом формування резервного фонду є прибуток кредитних організацій, що спрямовується до резервного фонду в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації, цим Положенням та статутом кредитної організації.
Відрахування в резервний фонд виробляються від прибутку звітного року, що залишається в розпорядженні кредитної організації після сплати податків та інших обов'язкових платежів (надалі прибуток, від якої проводиться відрахування в резервний фонд, іменується «чистий прибуток звітного року»).
Кредитна організація, в положеннях про порядок формування та використання фондів якої передбачено перерозподіл коштів між різними фондами, сформованими шляхом відрахувань від чистого прибутку, може після затвердження загальними зборами засновників (учасників) кредитної організації річного бухгалтерського звіту та звіту про розподіл прибутку за рік, що передує поточному , направляти на формування резервного фонду не використані станом на початок поточного року залишки коштів фондів, сформованих за рах ет прибутку попередніх років, що залишається в розпорядженні кредитної організації, використання яких не зменшує величини майна кредитної організації та які включаються до розрахунку величини власних коштів (капіталу) кредитної організації.
На формування резервного фонду не можуть бути спрямовані шляхом перерозподілу залишки коштів фондів в частині, сформованої шляхом відрахувань від прибутку поточного року.
Відрахування в резервний фонд від чистого прибутку звітного року виробляються після затвердження загальними зборами засновників (учасників) кредитної організації річного бухгалтерського звіту та звіту про розподіл прибутку.
Кредитна організація має право до проведення за підсумками фінансового року загальних зборів засновників (учасників) щоквартально (щомісячно) здійснювати відрахування до резервного фонду у встановленій частці (відсотках) від чистого прибутку, якщо зазначений порядок передбачений статутом кредитної організації. У цих випадках загальна сума відрахувань до резервного фонду, вироблених протягом року, повинна бути затверджена загальними зборами засновників (учасників) кредитної організації за підсумками фінансового року і не може перевищувати суму чистого прибутку, фактично отриманої за звітний рік.
Розмір щорічних відрахувань до резервного фонду, що передбачається статутом кредитної організації, повинен становити не менше п'яти відсотків від чистого прибутку до досягнення нею мінімально встановленої статутом величини.
Порядок і розмір відрахувань до резервного фонду понад встановленої мінімальної величини визначаються статутом кредитної організації.
Кредитні організації, що мають філії, здійснюють облік коштів резервного фонду на балансі головної організації кредитної організації.
Правильність формування резервного фонду має бути підтверджена аудиторською фірмою (аудитором) відповідно до порядку, встановленого Банком Росії.
Резервний фонд кредитної організації може бути використаний згідно з рішенням Ради директорів (наглядової ради) кредитної організації або в порядку, встановленому загальними зборами засновників (учасників), тільки на такі цілі:
# 63; покриття збитків кредитної організації за підсумками звітного року;
# 63; збільшення статутного капіталу шляхом капіталізації в установленому законодавством РФ і засновниками кредитної організації порядку. При цьому капіталізації може підлягати резервний фонд тільки в частині, що перевищує мінімально встановлений розмір резервного фонду;
# 63; на формування фондів, сформованих за рахунок прибутку попередніх років, що залишається в розпорядженні кредитної організації, використання яких не зменшує величини майна кредитної організації та які включаються до розрахунку величини власних коштів (капіталу) кредитної організації в частині, що перевищує встановлений мінімальний розмір резервного фонду.
Кредитні організації мають право здійснювати в поточному році витрачання резервного фонду на цілі, зазначені вище, тільки в частині, сформованої за рахунок прибутку попередніх років, після затвердження відрахувань з прибутку попередніх років загальними зборами засновників кредитної організації.
Джерелом поповнення резервного фонду є чистий прибуток банку.
До резервного фонду спрямовуються кошти за рішенням акціонерів банку.
Кошти резервного фонду служать для покриття збитків.
Розмір резервного фонду повинен бути не менше 5% від статутного капіталу. У разі, якщо фактичний розмір менше цієї величини, банк зобов'язаний не менше 5% прибутку щорічно направляти до резервного фонду до досягнення необхідної величини.
Резервний фонд формується шляхом обов'язкових щорічних відрахувань до досягнення ним розміру, встановленого Статутом банку. Розмір щорічних відрахувань передбачається статутом комерційного банку, але не може бути менше 5 відсотків від чистого прибутку до досягнення розміру, встановленого статутом.
Відрахування в резервний фонд понад мінімальної величини виробляються в розмірах, передбачених Статутом банку.
Як було зазначено, кошти резервного фонду враховуються на балансовому рахунку №10701. Рахунок відкривається і ведеться на балансі головного офісу банку.
За кредитом рахунку проводяться суми надходжень до резервного фонду в кореспонденції з рахунком №705.
За дебетом рахунку проводяться суми по покриттю збитків.
У разі закінчення року зі збитком, комерційний банк покриває отриманий в звітному році збиток за рахунок зменшення резервного фонду:
Д 10701 «Резервний фонд»,
У разі, якщо розмір резервного фонду перевищує встановлений мінімум, то, за рішенням зборів учасників банку, кошти в частині, що перевищує мінімальний розмір фонду, можуть бути капіталізовані в статутний капітал.
Діючі кредитний організації, які є відкритими акціонерними товариствами, повинні формувати резервний фонд виходячи з величини фактично сплаченого статутного капіталу. Якщо банк організований в іншій формі власності, то резервний фонд формується на основі показника зареєстрованого статутного капіталу.
Джерелом формування резервного фонду є прибуток звітного року, що залишилася в розпорядженні кредитної організації після сплати податків. До резервного фонду можуть бути спрямовані не використовуються кошти на початок поточного року з фондів, сформованих у попередні роки. Загальна сума відрахувань до резервного фонду встановлюється щорічно загальними зборами засновників, але не може перевищувати суму чистого прибутку за звітний рік.
Мінімальний розмір резервного фонду не менше 15% сплаченого статутного капіталу. Розмір щорічних відрахувань до резервного фонду не менше 5% чистого прибутку до досягнення мінімального розміру резервного фонду.
Використання резервного фонду:
1. Покриття збитків;
2. Збільшення статутного капіталу шляхом капіталізації (приєднується до статутного капіталу тільки сума, що перевищує розмір мінімально допустимого резервного фонду).
Контроль за формуванням і використанням резервного фонду входить до компетенції територіального установи центрального банку. У разі нецільового використання резервного фонду, кредитна організація повинна компенсувати відсутню суму протягом року, а також сплатити штраф у розмірі 0,1 мінімального розміру статутного капіталу для новостворених комерційних банків.
За порушення умов формування і використання резервного фонду може бути накладено обмеження на здійснення окремих видів операцій на термін до 6 місяців.