Податкова політика разом з бюджетно-фінансової і де-ніжно-кредитної є невід'ємною частиною фінансової політики. Її головне призначення випливає із сутності і фун-кцій податків і полягає у вилученні державою частини сукупність-ного суспільного продукту на загальнодержавні потреби, в мобілізації цих коштів і перерозподілі через бюд-жет. Таким чином, своє призначення і функції податки осу-ються в єдиному бюджетному процесі. Основи податкової політики закладаються на кожен фінансовий (бюджетний) рік при прийнятті бюджету; її проведення пов'язане з прийняттям відповідних законодавчих і нормативних актів.
Тривалість періоду іхарактер вирішуваних завдань - ось ті чинники, які поділяють податкову політікуна податкову стратегію і тактику.
Податкова стратегія визначає довгостроковий курс го-сударства в області податків і передбачає рішення круп повномасштабні завдань.
Податкова тактика передбачає вирішення завдань кон-конкретного періоду розвитку шляхом внесення змін і додат-нений в податкову систему і податковий механізм.
Залежно від масштабу і сфери впливу податкова по-літики підрозділяється на внутрішню і зовнішню.
Внутрішня податкова політика проводиться в рамках од-ної країни або територіальної одиниці і передбачає вирішення внутрішніх завдань.
Зовнішня податкова політика спрямована на уникнення подвійного оподаткування, зближення, уніфікацію податкової де-вих систем різних країн.
Залежно від механізму реагування на зміни економічної сутності податкова політика підрозділяється на дискреционную і недискреційну, відповідно до чого визначаються механізм її функціонування, форми і мето-ди податкового регулювання.
Дискреційна податкова політика проводиться на основі рішень уряду про маніпулювання податковими ставши-ками або структурою оподаткування. Вона використовується для якнайшвидшого припинення спаду економіки і підтримки рав-новесного стану. У зв'язку з цим дискреционную політику часто називають стабілізаційної політикою. Залежно від етапу економічного циклу вона може бути стримує або стимулюючої. Стримуюча податкова політика про-водиться на етапі економічного підйому з метою подолання інфляції, викликаної надлишковим попитом. Стимулююча податкова політика здійснюється в період спаду громад-ного виробництва, при значному рівні безробіття.
Недискреционная податкова політика здійснюється не-залежно від рішень уряду, автоматично. Це стано-вится можливим завдяки "вбудованих стабілізаторів" - механізмам, які працюють в режимі саморегулювання.
В умовах високорозвинутих ринкових відносин податкової де-вая політика використовується державою для перерозподілити-ня валового внутрішнього продукту з метою зміни структу-ри виробництва, територіального економічного розвитку, рівня прибутковості населення.
Головним суб'єктом податкової політики є государ-ство. Методологічною умовою і передумовою виявлення сутності податкової політики є податкові відносини, а їх основою - відносини між державою і госпо-ствующими суб'єктами з приводу формування фінансових ресурсів держави.
Кожен податок в системі фінансово-податкових відносин виконує певну функцію і має конкретну харак-теристику. Однак в сукупності вони взаємопов'язані і пред-ставляют цілісну систему податкових відносин.
Беручи участь у формуванні централізованого фонду грошових виплат-них ресурсів держави, податки повинні впливати на економічну діяльність господарюючих суб'єктів, сти-муліровать економічне зростання. поліпшення якості продук-ції. Історичний досвід показує, що податки при обгрунтувати ванном застосуванні сприяють ефективності виробниц-ства, при помилковому - завдають непоправної шкоди.
Важливе значення в економіці і податковій політиці держави відіграє система податкових-стимулів, що є ос-основними важелями впливу держави на виробництво через заохочення -за хороші показники роботи і застосований-ня санкцій - за порушення.
Основоположним принципом діяльності органів влас-ти, пов'язаної із застосуванням податкових стимулів, разработ-кою норм і нормативів, ставок податків, є оперативно-ний облік змін економічних процесів і своєчасне вплив на них. Це обумовлено тим, що за допомогою податків регулюється рівень рентабельності, забезпечуються платі-жеспособность, розмір грошових доходів, що залишаються в розпорядженні господарюючих суб'єктів, тобто створюються по відно-шенням до них равнонапряженность вимоги з боку дер-жави.
Слід зазначити, що чинний в республіці податкової де-вий механізм неповністю відповідає цим вимогам. Висок-кий рівень оподаткування господарюючих суб'єктів огра-нічівает іхфінансовие можливості до зростання виробництва. Частий пересмотрвідов, условійі норм налогообложеніяоказиваетнегатівное вплив на економіку, бо це послаблює ефективність податкових пільг, перешкоджає прітокуінос-Тран інвестицій і т.д.
В результаті завданнями податкової політики є: забез-печення держави фінансовими ресурсами; створення усло-вий для регулювання економіки країни в галузевому і ре-регіональному розрізах; згладжування виникає в процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населе-ня.
Виділяється три типи податкової політики.
Перший тип-це політікамаксімальних податків. При етомсущес-твует ймовірність того, що повишеніеналогов призведе до зниження мотивації діяльності іне дастожідаемого при-ростагосударственних доходов.Предельная ставка податків у валовому внутрішньому продукті залежить отмножества факторів, але за даними зарубежнихучених вона не повинна перевищувати 50% ВВП.
При ефективної економікевсе названі типи налоговойполітікі, какправіло, успешносочетаются. Для Білорусі ха-рактер перший тіпналоговой політики в сочетанііс третім. Основними завданнями, решаемиміфінансовой системою в процесі реалізації налоговойполітікі нанинешнем етапі развітіягосударства, є: відповідність економіческімзаконам; податкова підтримка рішень, що сприяють уско-реніюриночних реформ, і макроекономічна стабілізація; визначення бази оподаткування та джерел мобілі-зацііфінансових ресурсів, їх складу, структури, можли-них резервів зростання. При цьому намічаються обсяги фінансових ресурсів, вивіряється оптимальне і збалансоване соотно-шення між доходами держави іхозяйствующіх суб'єктів-тов; визначається частка участіяфізіческіх осіб в формирова-ванні доходів державного бюджету; стимулюються про-процеси приватизації, структурної перебудови економіки, розвитку пріорітетнихнаправленій оздоровлення економіки, стабілізацііісозданія бази дляеффектівного розвитку економіки; виробляється податковий механізмреалізаціі фі-сис теми політики государствав формі відповідних нор-мативно актів.
Теорія і практика господарювання пред'являють ряд требо-ваний до податкової політики: дотримання наукового підходу, який передбачає її відповідність закономірностям громад-ного розвитку, постійний облік висновків політекономічної і фінансової наук, складових необхідну базу для еф-ність податкової політики; врахування специфіки конкретних історичних умов і етапів розвитку суспільства, особеннос-тей внутрішнього становища країни та міжнародної обстанов-ки, реальних економічних і фінансових можливостей го-сударства; ретельне вивчення досвіду попереднього хо-ського і фінансового будівництва, нових тенденцій і прогресивних явищ, світового досвіду; врахування всіх факторів при багатоваріантності розрахунків з використанням методу на-дання податкових заходів на конкретну еко-кую ситуацію в країні; прогнозування результатів при ви-розробці концепції податкової політики; передбачення послід-ствий податкових заходів, що дозволяє уникнути необр-тимих змін в податковій політиці; створення благоприят-них умов для діяльності господарюючих суб'єктів; ис-користування великої та достовірної інформації про фінан-вом потенціал, об'єктивних можливостях держави, про сос-тояніе справ в економіці; всебічне застосування математічес-кого моделювання та електронно-обчислювальної техніки.
Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим ме-ханізм, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. Мета такого регу-воджується - створення загального податкового клімату для внут-ренней і зовнішньої діяльності (особливо інвестиційної) компаній, забезпечення преференційних податкових умов для стимулювання пріоритетних напрямків руху ка-питала.
В основі податкової політики та податкового механізму зви-но міститься стратегічна концепція, розроблена вид-ними економістами. Її правильність перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не користується популярністю і прин-сит негативні результати при реалізації, то її замінюють новою.